進料加工手冊核銷操作手冊

1、進料加工年度核銷2017.04,根據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號要求：自2014年起，企業(yè)應在本年度4月20日前，向主管稅務機關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務機關(guān)不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務，主管稅務機關(guān)暫不辦理，待

2、其申請核銷后，方可辦理。,第一步 提出進料核銷申請,申報系統(tǒng)操作步驟：,在《免抵退核銷申報錄入》中錄入需核銷手冊相關(guān)數(shù)據(jù)；,生成進料加工申報數(shù)據(jù),打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》,企業(yè)攜帶相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)在非退稅申報期內(nèi)至退稅所進行核銷申請，年度進料加工核銷申報請務必于今年4月20日前完成，避免影響企業(yè)正常退稅業(yè)務。,注意：1、生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷申報在每年的12月份、1月份、2月份和3月份出口退稅申報審核完畢后進行

3、（2014年核銷申報只有1月份、2月份和3月份可以進行）。；2、需進行核銷申報的進料加工手冊，請在核銷前確認相關(guān)手冊的出口數(shù)據(jù)已全部進行退稅申報并且單證齊全（無單證不齊數(shù)據(jù)）；3、2014年應核銷手冊對應企業(yè)名單由退稅所根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中海關(guān)核銷數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，提供給企業(yè)參考；4、進料加工核銷申報與出口退稅申報不能同時進行，兩者需分開單獨處理。,第二步 進料加工核銷實際分配率確認,主管稅務機關(guān)受理核銷申請后，應通過出口退稅審

4、核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件5），交企業(yè)確認。,獲取稅務相關(guān)反饋后，讀入反饋信息,撤銷進料加工申報數(shù)據(jù)后，對實際分配率反饋表進行確認；,企業(yè)應及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)

5、應提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應在《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務機關(guān)。,主管稅務機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況

6、將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務機關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。,注意： 《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》中“申報核銷手（賬）冊號”相應進出口總值為零、實際分配率為零數(shù)據(jù)，屬于歷史遺留前期未核銷手冊，對應手冊核銷需特殊處理。請與退稅所專管員聯(lián)系具體核銷方法。,申報系統(tǒng)相應操作步驟：,1、經(jīng)

7、核對手冊核銷實際分配率相符的，直接進行確認操作,2、經(jīng)核對手冊核銷實際分配率不相符的,首先填寫進/出口報關(guān)單調(diào)整表，修改不符的海關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)填報《調(diào)整報告表》時，應將手冊核銷的進口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項按報關(guān)單明細逐筆填報。,然后回到《實際分配率反饋確認》修改“企業(yè)確認意見”為“BF”，并對其他數(shù)據(jù)進行修改，同時生成申報數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上申報平臺報送稅務機關(guān)。,主管稅務機關(guān)應將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審

8、核系統(tǒng)，重新計算生成《進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》，反饋給企業(yè)再次確認，直至企業(yè)對實際分配率無異議為止。,注意：1、企業(yè)確認實際分配率核對進口數(shù)據(jù)時，應根據(jù)海關(guān)進口數(shù)據(jù)與企業(yè)實際進口數(shù)據(jù)進行核對，如有異議，可對進口數(shù)據(jù)進行申報修改；2、企業(yè)確認實際分配率核對出口數(shù)據(jù)時，應根據(jù)海關(guān)出口數(shù)據(jù)與申報出口數(shù)據(jù)（包括報關(guān)單份數(shù)及出口額）進行核對。出口報關(guān)單條數(shù)存在不符、已申報出口金額與海關(guān)出口金額不符，都需向退稅所作書面說明，說明相關(guān)

9、產(chǎn)生原因。3、企業(yè)填報《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）》時須同時提供向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；,注意：進料加工手冊核銷進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)可向稅務機關(guān)索取相應反饋,通過申報系統(tǒng)稅務機關(guān)反饋信息讀入，進料加工手冊核銷海關(guān)明細數(shù)據(jù)。,進料加工核銷海關(guān)數(shù)據(jù)查詢方法：,在進料向?qū)У谖宀街胁樵兿嚓P(guān)海關(guān)數(shù)據(jù),第三步 進料加工核銷正式申報,在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率最終確認后，主管稅務

10、機關(guān)按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務進行核銷，并將《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額?！　≈鞴芏悇諜C關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應以《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。,企業(yè)在進料加工核銷正式申報時需提供相應資料：1、進料加工手冊結(jié)案通知書；2、相關(guān)進行調(diào)整的進出口報關(guān)單復印

11、件及調(diào)整原因情況說明；3、報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；4、進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)及相關(guān)對應申報表（需蓋有企業(yè)公章）；5、有客供輔料手冊核銷，需提供所有進口料件復印件。,實際分配率計算方法：實際分配率=實際進口總值/實際出口總值,注意：1、審核系統(tǒng)根據(jù)確認的實際分配率，按照公式進行核銷計算，產(chǎn)生《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)。2、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》數(shù)據(jù)，將在次月反饋給企

12、業(yè)調(diào)整免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。3、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率，繼續(xù)開展后續(xù)業(yè)務。,案例分析：某生產(chǎn)型出口企業(yè)2013年10月在海關(guān)辦理進料加工貿(mào)易手冊核銷，2013年度計劃分配率為60%，該手冊全部出口折合人民幣為2000萬元（單證已全部齊全），該企業(yè)于2014年1月進行年度核銷，本手冊出口成品的征稅率為17%，退稅率為13%，實際分配率

13、為65%，核銷后不得抵扣稅額與免抵退稅額調(diào)整數(shù)如何計算？,計劃分配率為60%時，其對應計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×60%） ×（17%－13%）=32萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×60%） ×13%=104萬元核銷時實際分配率為65%，其對應計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 ×65%） ×（17%－13%）=28

14、萬元免抵退稅額= （2000-2000 ×65%） ×13%=91萬元,進料加工年度核銷完成后，該本手冊需在次月調(diào)整相關(guān)不得抵扣稅額和免抵退稅額應調(diào)不得抵扣稅額=32-28=4萬元應調(diào)免抵退稅額=104-91=13萬元附：匯總表進行調(diào)整相關(guān)字段說明1. “不予抵扣抵減”：當期出口全部RMB*計劃分配率*（征稅率-退稅率)+上月應調(diào)不得免抵合計（手（賬）冊年度核銷時產(chǎn)生于手（賬）冊核銷表）2. “免抵退稅抵