我國風險導向審計實施的相關問題研究.pdf

1、近年來國內外頻繁爆發(fā)一系列的審計失敗案，于是風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。風險導向審計最顯著的特點是：它立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程。 本文首先從經濟與社會環(huán)境、行業(yè)監(jiān)管環(huán)境、制度環(huán)境等方面，分析了產生審計風險的深層次原因。接著，從分析審計風險模型的演進出發(fā)，論述了風險導向審計興起的背景，并引出

2、了對風險導向審計的法律問題和道德風險的討論。出于成本與效益原則的考慮，風險導向審計模式允許會計師事務所和注冊會計師在其認為能承受的風險水平下，省略部分常規(guī)的實質性測試程序。在法律機制不健全的環(huán)境下，風險導向審計可能誘導不信守職業(yè)道德的注冊會計師為了節(jié)約審計成本而不惜犧牲審計質量。要推行風險導向審計模式，民事賠償責任的司法制度勢必要進行適當?shù)母母铩?我國新審計準則的頒布，風險導向審計的實施，必將對會計師事務所的行業(yè)組織形式、注冊會

3、計師行業(yè)發(fā)展、事務所質量控制和審計方法等方面產生深遠的影響?，F(xiàn)代審計風險模型是應用現(xiàn)代風險導向審計理論指導審計實務的工具。如何評估和控制審計風險、合理運用新審計風險模型已經成為我國注冊會計師面臨的重要問題之一。風險導向審計的實質是舞弊審計，而目前企業(yè)發(fā)生的大多數(shù)欺詐舞弊的案件是管理層的舞弊，內部控制無效。公司治理問題在全世界范圍內引起了空前的關注。公司治理結構的不完善，直接導致了上市公司審計風險的增加。風險導向審計必須關注公司治理和舞弊