關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和減值相關(guān)問題的探討.pdf

1、固定資產(chǎn)作為一種非現(xiàn)性質(zhì)的固定成本，折舊金額的大小和減值準(zhǔn)備的合理計(jì)提，直接影響著企業(yè)的收益，風(fēng)險(xiǎn)及現(xiàn)金流量，進(jìn)而對(duì)企業(yè)籌資、投資、分配、市場價(jià)值以至企業(yè)的整體市場競爭能力都將產(chǎn)生著直接或間接的影響，合理處理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與折舊的相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營關(guān)系十分重大。 在理論界，人們對(duì)固定資產(chǎn)折舊和減值的關(guān)系存在著認(rèn)識(shí)上的不足。固定資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量上過多地依賴于折舊會(huì)計(jì)理論，致使固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)理論陷于一種兩難的困境。例

2、如，1954年的美國國內(nèi)稅收法典(Internal Revenue Code)允許企業(yè)采用年數(shù)總和法、余額遞減法等加速折舊法計(jì)提折舊，人們認(rèn)為加速折舊已經(jīng)考慮了技術(shù)進(jìn)步引起的功能過時(shí)的影響；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，估計(jì)折舊年限本身已經(jīng)包含了不充分利用和過時(shí)等因素。 同時(shí)，在實(shí)務(wù)界，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊和減值的計(jì)提，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)范與我國企業(yè)在具體會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)操作上相距甚遠(yuǎn)，人們對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備的辯證關(guān)系認(rèn)識(shí)還不夠。例如，大部分

3、資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是其所對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的唯一減項(xiàng)，只有固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是與累計(jì)折舊共同作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)存在的，而在實(shí)踐中人們往往認(rèn)為計(jì)提折舊就是為了避免固定資產(chǎn)發(fā)生減值而采取的一種辦法，因而再對(duì)固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備會(huì)發(fā)生重復(fù)。為了更好的貫徹實(shí)施新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和減值的相關(guān)規(guī)定，理順固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備二者的辯證關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的差異給予分析，研究固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等，都是十分必要的。 基于上述理由，本文

4、從明確研究的問題、研究的目的及其理論基礎(chǔ)與方法著手，通過文獻(xiàn)綜述進(jìn)一步明確前人的研究成果與不足，在深入剖析資產(chǎn)計(jì)量理論、資產(chǎn)折舊理論和資產(chǎn)減值理論的基礎(chǔ)上，對(duì)影響固定資產(chǎn)折舊和減值的因素及經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了分析，闡明了從資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)到減值會(huì)計(jì)的邏輯繼承關(guān)系，從會(huì)計(jì)核算和理論研究兩個(gè)視角探討了固定資產(chǎn)折舊與減值二者之間的辯證關(guān)系，對(duì)我國新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于資產(chǎn)折舊和減值的規(guī)定進(jìn)行比較分析，借鑒國際上與二者相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則慣例，提出了構(gòu)建我

5、國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)折舊》的設(shè)想，提出了完善我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的建議。 本文的研究旨在深入剖析固定資產(chǎn)折舊和減值理論的基礎(chǔ)上，理順二者之間的關(guān)系和實(shí)質(zhì)聯(lián)系，為提高會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的客觀要求，在與國際趨同的同時(shí)，結(jié)合我國的具體國情，完善和修正目前我國新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)減值相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建新的實(shí)用的固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，引導(dǎo)會(huì)計(jì)專業(yè)人員從職業(yè)判斷的“理性”視角看待折舊會(huì)計(jì)和減值會(huì)