圍繞中心依法依規(guī)狠抓征管-福建省地方稅務(wù)局

1、社保基礎(chǔ)知識培訓(xùn),規(guī)費處,2024/2/29,2,第一個問題：誰應(yīng)該參保,第二個問題：如何登記,第三個問題：如何申報、繳納,第四個問題：多繳費款如何處理,第五個問題：強制保障手段,目錄,2024/2/29,3,依法依規(guī)是根本,《中華人民共和國社會保險法》共12章98條。其中與我省地稅征收有關(guān)系的有25條，其中最核心的有第10、12、44、57、60、61、62、63、86等9條，分別涉及養(yǎng)老保險誰參保繳費和基數(shù)、失業(yè)保險參保繳費、單位登

2、記、單位申報和代繳、足額征收、不申報的核定、不繳納的強制手段和滯納金處罰措施。另外還有與征收密切相關(guān)的第58（個人登記及未登記的核定）、77（社保行政部門的檢查權(quán)）、84條（不辦單位登記的處罰）。,2024/2/29,4,第一個問題：誰應(yīng)該參保,第十條 職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費。 無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人

3、繳納基本養(yǎng)老保險費。,2024/2/29,5,對企業(yè)及職工，參保的法律用詞是“應(yīng)當(dāng)”，表明這類對象屬于強制性參保范圍。,對企業(yè)及職工，剔除了兩部分人：一是根據(jù)養(yǎng)老保險不重復(fù)參保的原則，已在外單位參保的職工不能在本單位再參保；二是已退休再就業(yè)的人員不存在參保問題。,2024/2/29,6,注意事項,1、社保法是社會保險的根本大法，明確規(guī)定了所有用人單位，包括中外企業(yè)、事業(yè)、各類社團、各種組織機構(gòu)（包括法人和非法人），其中企業(yè)包括按《中華人

4、民共和國個人獨資企業(yè)法》設(shè)立的個人獨資企業(yè)，都必須辦理基本養(yǎng)老保險的社會保險登記；有雇工的個體戶中，雇工和個體戶間形成了雇傭關(guān)系，雇工就是職工，所以，有雇工的個體戶在社會保險參保關(guān)系上按用人單位辦理；沒有雇工（職工）的個體戶就屬于獨立的從業(yè)人員。,2024/2/29,7,2、“職工”包括所有受雇對象，既有中國大陸同胞，也有香港澳門臺灣同胞和華僑，還包括外國人。所在的用人單位在中國境內(nèi)的，職工都必須參保。相對于“職工”的無雇工個體戶和靈活

5、就業(yè)人員就沒有強制參保的限制，可按自己的意愿決定是否參保。3、除工傷保險外，其他四險均不得兩處以上參保,2024/2/29,8,4、根據(jù)勞動合同法規(guī)定，用人單位必須與職工簽訂勞動合同，勞動合同分固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同、完成一定工作任務(wù)為期限勞動合同等。但現(xiàn)實存在大量沒有勞動合同的，因此，簽訂勞動合同不是參保的唯一條件。,一是時間判定，勞動合同法第14條規(guī)定“用人單位自用工之日起滿一年不與勞動者訂立書面勞動合同的，視為用

6、人單位與勞動者已訂立無固定期限勞動合同”。二是事實勞動關(guān)系判定，不管勞動關(guān)系時間長短（即原來意義上的臨時工），均必須參保。此外，試用期包含在勞動合同內(nèi)，即試用期也是合同期。,2024/2/29,9,2024/2/29,10,而對于以小時計酬、在同一用人單位平均每日工作不超過4小時、累計每周工作時間不超過24小時的非全日制工作的勞動者，雖然雙方也簽定非全日制用工合同（也可以訂立口頭協(xié)議），但屬于不穩(wěn)定、且個人職業(yè)意識較靈活的對象，所以原勞

7、動部2003年就已明確不做為“職工”、社保法也將其排除在“職工”之外，所以，“非全日制從業(yè)人員”屬于靈活就業(yè)人員，是否參加養(yǎng)老保險由自己決定。,2024/2/29,11,第二個問題：如何登記,單位登記：第五十七條 用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起三十日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起十五日內(nèi)予以審核，發(fā)給社會保險登記證件。 用人單位的社會保險登記事項發(fā)生變

8、更或者用人單位依法終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起三十日內(nèi)，到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理變更或者注銷社會保險登記。,2024/2/29,12,1、登記材料： （1）《社會保險登記表》 4份 （2）《社會保險費費種登記表》 4份 （3）工商《營業(yè)執(zhí)照》或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件 2份 （4）法定代表人（負責(zé)人）身份證件復(fù)印件 2份 （5）銀行帳

9、號證明原件及復(fù)印件 2份 （6）《組織機構(gòu)代碼證》復(fù)印件 2份 （7）參保人身份證復(fù)印件 2份,2024/2/29,13,2、社保登記時限與稅務(wù)登記時限是一樣的，也就是說，工商營業(yè)執(zhí)照或登記證書辦理后30天內(nèi)必須同時辦理稅務(wù)登記和社保登記。但是，由于社保登記信息中與稅務(wù)信息一樣的信息直接取自稅務(wù)登記信息，因此，稅務(wù)登記戶必須在先辦理稅務(wù)登記后，再辦理社保登記；而無需辦理稅務(wù)登記的，為純社

10、保戶的辦理，對于純社保戶，所有登記信息均需要手工錄入。,2024/2/29,14,職工登記： 第五十八條 用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費。 　　自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。,2024/2/2

11、9,15,第三個問題：如何申報、繳納,第六十條 用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。 　　無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會保險費征收機構(gòu)繳納社會保險費。,2024/2/29,16,一是自行申報、按時足額繳納。二是除非自然因素

12、如地震洪災(zāi)等，社會保險費不能緩繳和減免，涉及自然災(zāi)害的緩繳，不管數(shù)額多少都必須由省人社廳審批且期限最多只給一年。三是職工的社保費由用人單位代扣代繳。單位不代扣產(chǎn)生的滯納金由單位負擔(dān)，職工不負擔(dān)。,2024/2/29,17,強調(diào)的事項,1、關(guān)于申報時間，社保法、國務(wù)院條例和我省人大的條例都沒有明確規(guī)定申報時間，只有我省征繳辦法規(guī)定每月10日申報，當(dāng)時與稅收規(guī)定一致，因稅費同申報，所以費跟稅走?，F(xiàn)在稅收申報時間改為15日，所以社保費申報也

13、同步更改。,2024/2/29,18,2、從2013年開始，養(yǎng)老失業(yè)兩費的申報全部實行由繳費人自行申報，共有三種申報方式：一是到窗口申報；二是在線即網(wǎng)上申報；三是系統(tǒng)中的繳費基數(shù)核定的模塊沒有取消，留給稅收雙定戶連帶的社保費基數(shù)核定，與稅收同步生成定額數(shù)據(jù)，之后或轉(zhuǎn)銀行批扣或轉(zhuǎn)自助繳費。,3、養(yǎng)老失業(yè)兩費的繳費方式主要也有四種：一是窗口申報后用銀行卡實現(xiàn)刷卡繳費；二是簽訂三方協(xié)議的繳費人網(wǎng)上申報后銀行自動劃帳繳費；三是預(yù)先在核定模塊錄入

14、申報數(shù)據(jù)后自動生成定額應(yīng)征數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)銀行批扣劃繳；四是由系統(tǒng)預(yù)先生成的應(yīng)征收數(shù)據(jù)（實際上只對個體靈活人員）由繳費人在地稅機關(guān)提供的自助繳費機上實現(xiàn)自助繳費。,2024/2/29,19,4、兩費申報時要始終注意單位基數(shù)必須大于等于個人基數(shù)之和、有單位可以無個人但有個人必須要有單位兩個原則，對于稅收雙定戶核定的社保繳費基數(shù)，窗口申報時會自動調(diào)出數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)可以按單位大于等于個人之和的原則改。（沒有明確的規(guī)定，但推理上，單位工資總額是由個人工資總

15、額加總的，不可能個人工資加總額大于單位總額的）,2024/2/29,20,網(wǎng)上申報操作步驟,（一）通過互聯(lián)網(wǎng)登錄到“福建地稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)”首頁（二）選擇“普通用戶登錄”或“CA用戶登錄”，通過登入名+密碼登入“辦稅區(qū)”申報社保費。（注意：網(wǎng)上社保費申報僅限于正常申報和補充申報。）,2024/2/29,21,1、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)登入界面,友情提醒：新網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)請從省地稅或各地市地稅機關(guān)網(wǎng)站登錄。 或直接

16、登錄網(wǎng)址： http://218.66.6.161/etax2006,,企業(yè)登入信息,（三）報表填寫：繳費人在“辦稅區(qū)——納稅申報——報表填寫”模塊，選擇“社會保險費申報表”，點擊“填寫”（補充申報的，點擊“申報期內(nèi)補報” ），進入“社會保險費申報表”界面進行申報。（四）進入“社會保險費申報表”界面后，選擇“申報種類”、“費款所屬期起止時間”和選擇數(shù)據(jù)錄入方式。,2024/2/29,23,2024/2/29,24,系統(tǒng)自動帶出納稅人識

17、別號、納稅人電腦編碼、納稅人名稱、主管稅務(wù)機關(guān)、稅收管理員五項納稅人基本信息。,同時設(shè)置申報日期為當(dāng)前日期，不允許修改。,系統(tǒng)自動帶出所屬屬期起止，可根據(jù)申報種類不同修改，默認為當(dāng)月。,注意：數(shù)據(jù)錄入方式分為三種： 1、如明細記錄低于100條的，點擊數(shù)據(jù)錄入，進入明細申報界面。 2、如明細記錄超過100條的，必須采用介質(zhì)導(dǎo)入方式申報。超過200條明細記錄的，建議將導(dǎo)入文件壓縮成zip格式導(dǎo)入。,2024

18、/2/29,25,（1）明細申報。在匯總表中點擊“明細申報”展開明細表，然后在明細表中點擊“數(shù)據(jù)錄入”，可帶出本單位已參保人員信息，錄入繳費基數(shù)后，點擊“校驗”，校驗通過后，點擊“保存”，根據(jù)界面提示，返回“社會保險申報表”進行匯總申報。在匯總表中點擊“校驗”，校驗通過后，點擊“保存”，根據(jù)界面提示進入申報繳納流程。,2024/2/29,26,2024/2/29,27,可根據(jù)手工錄入，點擊增行 、刪行 按鈕實現(xiàn)錄入多條數(shù)據(jù)。,（2）移植

19、上期數(shù)。如本期社保申報數(shù)據(jù)與上期一致的，可在匯總表中點擊“移植上期數(shù)”，然后根據(jù)需要在明細表中做修改進行申報。點擊“校驗”，校驗通過后，點擊“保存”，根據(jù)界面提示，返回“社會保險申報表”進行匯總申報。在匯總表中點擊“校驗”，校驗通過后，點擊“保存”，根據(jù)界面提示進入申報繳納流程。,2024/2/29,28,（3）介質(zhì)導(dǎo)入。在匯總表中點擊“介質(zhì)導(dǎo)入”，系統(tǒng)讀取企業(yè)端生成的申報文件進行申報，不展開明細表。在匯總表中點擊“校驗”，校驗通過后，

20、點擊“保存”，根據(jù)界面提示進入申報繳納流程。,2024/2/29,29,企業(yè)端申報（通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)）1、下載：在“辦稅輔助工具”界面中的“涉稅軟件”下選擇“福建地稅通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)”進行下載。,2024/2/29,30,有建安不動產(chǎn)軟件系統(tǒng)、通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)（可以打印社保明細報表）、通用機打發(fā)票系統(tǒng),首次使用辦稅輔助工具的相應(yīng)涉稅軟件時，涉稅軟件會顯示灰色，請點擊需要的涉稅軟件，就可以進行下載安裝,點擊需要的涉稅軟件后，辦稅輔助工具

21、自動下載安裝該涉稅軟件，還會顯示下載安裝進度,涉稅軟件下載安裝完畢，會顯示成彩色，右上角打上“√ ”，表示該涉稅軟件可以正常使用,2、注冊：由于首次使用本軟件，因此系統(tǒng)要求注冊納稅人的電腦編碼、納稅人名稱等基本信息。,2024/2/29,32,打星號的為必填寫項。請準確填寫。注冊完畢之后，初始賬號為admin 密碼 admin888,2024/2/29,33,3、登入：初次登錄時需填寫登錄名，用戶密碼。之后系統(tǒng)會進行自動登錄。,20

22、24/2/29,34,如果之后需要更改登錄用戶，可以選擇 登錄管理-系統(tǒng)重登錄 來進行 更改登錄用戶,2024/2/29,35,4、初次使用要做的事：初次登錄時，需要給自己的用戶設(shè)制相應(yīng)的權(quán)限。 首先點參數(shù)管理---員工管理,2024/2/29,36,2024/2/29,37,點擊【確定】按鈕后返回用戶管理界面，就可以對當(dāng)前子用戶進行權(quán)限分配?？牲c擊【初始化密碼】按鈕，則將當(dāng)前用戶密碼初始化為“123456”,2024/2/29

23、,38,首次使用通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，還要進行費種費率維護，點擊 按鈕，出現(xiàn)費種費率信息維護的界面。,2024/2/29,39,5、將舊版的數(shù)據(jù)移值：為了讓使用舊版系統(tǒng)地能順利過渡到新系統(tǒng)中，增加了這個功能。進入系統(tǒng)后，點擊菜單欄中系統(tǒng)維護--->舊版數(shù)據(jù)移植，彈出數(shù)據(jù)移植界面。,2024/2/29,40,2024/2/29,41,,6、進行職工信息錄入：點擊 按鈕。出現(xiàn)職工信息登記

24、的界面，如下圖。也可以通過員工管理上的文件，進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)批量導(dǎo)入。,2024/2/29,42,,右鍵單擊可以出現(xiàn)菜單欄，可以進行職工信息錄入的功能操作。比如”檢查身份證號碼是否重復(fù)”等操作。,,7、申報介質(zhì)文件的生成： 登錄數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)頁面，選社保管理?申報類型選擇（正常申報、補充申報）?（對已完成前述步驟的，點擊“全部人員”調(diào)出前述設(shè)定指標，再填寫基數(shù)）根據(jù)明細匯總成申報表?保存?導(dǎo)出申報介質(zhì)?“辦稅輔助工具”中的“地

25、稅申報”或直接登入福建地稅網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)?介質(zhì)申報。,2024/2/29,43,（五）繳納社保費申報繳納流程：明細數(shù)據(jù)填寫保存→匯總保存→點“申報”提交審核→查詢(申報是否成功)→申報成功的，點“繳納”(申報不成功的，無法點“繳納”鍵，返回明細填寫)→查詢(劃款是否成功)。,2024/2/29,44,2024/2/29,45,注意：在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)問題或是其他原因引起繳款不成功的情況下，可通過點擊界面上的【查詢】按鈕查看繳款是否成功，若繳款

26、失敗可繼續(xù)點擊【繳納】按鈕進行繳款。如果第一次繳納方式選擇的是實時劃繳方式，且繳款失敗，再進行繳納時只能再次選擇實時劃繳，不能選擇網(wǎng)銀繳稅。（若第一次選擇的是網(wǎng)銀繳稅，繳款失敗，再進行選擇時兩種方式均可選擇）。,2024/2/29,46,屬于以下幾種多收情形的，從社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出戶退出多收的社會保險費，并沖減相應(yīng)收入，其中，基本養(yǎng)老保險費繳費人申請退費時，應(yīng)填寫《福建省社會保險費退費審批表》（一式五份），經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)部門

27、初審簽注意見后，由財政部門按權(quán)限審批同意后，交縣（市、區(qū)）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理退費：,第四個問題：多繳費款如何處理,2024/2/29,47,（1）繳費單位和個人不屬于社會保險費征繳范圍（明細申報后這種情況幾乎不會發(fā)生）。（2）預(yù)繳社會保險費，參保人員在預(yù)繳期限到達前死亡或提前退休（明細申報后有可能發(fā)生在靈活就業(yè)人員和一次性繳單位的人員身上，正常繳費單位不會發(fā)生）。（3）因操作失誤或征繳信息系統(tǒng)故障造成多繳且當(dāng)年內(nèi)無法抵繳的（目前這

28、種現(xiàn)象特別多）。,2024/2/29,48,（4）達到法定退休年齡但尚未及時減員又進行繳費申報（這種現(xiàn)象大量存在）。（5）多收社會保險費，退費時單位因關(guān)、停、撤銷等原因主體不存在，個人申請退費的。（6）重復(fù)繳納社會保險費，退費時繳費人已跨省、跨地區(qū)轉(zhuǎn)移參保關(guān)系的（這種現(xiàn)象也非常多）。其他情形多收社會保險費，用于抵繳以后年度或月份應(yīng)繳社會保險費，不做帳務(wù)處理。,2024/2/29,49,失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育保險費辦理退費的審批權(quán)限

29、屬于設(shè)區(qū)市財政部門，參照本辦法制定。,2024/2/29,50,第五個問題：強制保障手段,第六十三條 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補足。 用人單位逾期仍未繳納或者補足社會保險費的，社會保險費征收機構(gòu)可以向銀行和其他金融機構(gòu)查詢其存款賬戶；并可以申請縣級以上有關(guān)行政部門作出劃撥社會保險費的決定，書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)劃撥社會保險費。用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費的，社

30、會保險費征收機構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費協(xié)議。,用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔(dān)保的，社會保險費征收機構(gòu)可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會保險費的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費。,2024/2/29,51,2024/2/29,52,第八十六條 用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門

31、處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。,2024/2/29,53,第八十四條 用人單位不辦理社會保險登記的，由社會保險行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對用人單位處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。,殘保金,殘保金的征收對象 本省行政區(qū)域內(nèi)除雇工7人（含）以下的個體工商戶外的所有用人單位，包括黨政機關(guān)和社會團體。（范圍之廣，僅次于個人所得稅）。,

32、2024/2/29,54,殘保金的計算依據(jù) 按上年度的數(shù)據(jù)計算征收。用人單位未安置殘疾職工或安置殘疾職工達不到1.6%的按實際差額人數(shù)和用人單位上年度職工年人均工資的60%計算征收。 殘保金的計算公式為：（本單位在職職工總數(shù)×1.6%－已安置殘疾職工數(shù)）×本單位上年度職工年人均工資×60%。,2024/2/29,55,注意： 本單位在職職工總數(shù)”和“已安置殘疾職工數(shù)

33、”均不是上年度年末數(shù)，更不是上年度年初數(shù),而是上年度實際月份的算術(shù)平均數(shù)，即應(yīng)按上年度單位成立的實際月數(shù)（成立一年的按12個月數(shù)相加除12計算）相加得出平均數(shù)。上年度成立不到一個月（也就是12月份成立的）的不征殘保金，當(dāng)年度成立的到下年度征收殘保金。,2024/2/29,56,優(yōu)惠政策：2014年12月23日起，新辦的20人（含）以下的小型微型企業(yè)（含個體工商戶），自工商登記注冊之日起免征三年殘疾人就業(yè)保障金。（需零申報）16號文明