專項附加扣除征管辦法解讀

1、專項附加扣除征管辦法解讀,個人所得稅處 吳娟,內 容 大 綱,個人所得稅法、實施條例、專項扣除暫行辦法、專項附加扣除操作辦法、?？凼潞蟪椴檗k法,一、前言,,,納稅人,扣繳義務人,稅務機關,第三方部門,,,,一、前言,二、信息填報,填報時點：預扣預繳、匯算清繳,1、納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》 2、納稅

2、人選擇在匯算清繳時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《信息表》（包括除工資、薪金外其他綜合所得）,二、信息填報,,,,,,,,,,納稅人采取電子模板和紙質表方式報送主管稅務機關辦理扣除的，應當打印一式兩份，納稅人簽字和主管稅務機關受理簽章后分別留存?zhèn)洳椤?電子稅務局、手機端、網(wǎng)頁端等,選擇推送至扣繳義務人辦理扣除的，扣繳義務人根據(jù)接收的《信息表》辦理扣除,納稅人采取電子模板和紙質表方式報送扣繳義務人辦理扣除的，應當

3、打印一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字（簽章）后分別留存?zhèn)洳椤?扣繳義務人和稅務機關應當告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導納稅人采用遠程辦稅端報送信息。,二、信息填報,,填報信息,,,,,填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、當前受教育階段起止時間、就讀學校以及與配偶之間扣除分配比例等信息。,學歷（學位）繼續(xù)教育，應當填報教育起止時間、教育階段等；職業(yè)資格繼續(xù)教育，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間

4、。,填報房屋所有權證號/預售合同編號、房屋坐落地址、貸款方式、貸款銀行和合同編號、借款期限、首次還款日期等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號碼。,填報主要工作城市、租賃房屋坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼（或單位名稱及社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止等信息；有配偶的填寫配偶的姓名、身份證件類型及號碼。,填報是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)

5、人姓名及身份證件類型和號碼等信息。,填報大病患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、醫(yī)藥支出總金額、自付金額等信息。,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款,大病醫(yī)療,二、信息填報,,,,,,,在境外接受學歷教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關資料。,住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。,接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格證書等資料。,住房租賃合同或協(xié)議等資料。,大病患者實際發(fā)生的大病醫(yī)療服務收費相關

6、票據(jù)或者醫(yī)療保障部門出具的年度醫(yī)藥費用清單等資料。,約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料。,專項附加扣除相關證明資料，由納稅人留存?zhèn)洳?。預扣預繳環(huán)節(jié)申報專項扣除的，《信息表》由扣繳義務人、納稅人分別留存。,三、留存資料備查,四、申報扣除計算,四、申報扣除計算,舉例：楊女士月工資為13500元，三險一金2560元，企業(yè)年金540元，稅優(yōu)商業(yè)健康保險費200元，大兒子上小學小女兒上學前班，楊女士在職攻讀研究生，每月還首套住房貸款利息1300

7、元，她父母已滿60歲，和與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協(xié)議，約定由楊女士分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除800元。2019年1月、2月取得工資收入和相應費用扣除相同。計算2月份取得工資應納稅額。,2019年1月取得 工資收入應預扣預繳稅額 （1）13500-2560-540-200-2000-1000-800-400-5000=1000（元） （2）3%     0 

8、3、1000*3%-0=30（元）,2月按“累計預扣法” 方式預扣預繳稅款 （1）楊女士2月份累計應稅收入＝13500＋135000＝27000（元） （2）楊女士2月份累計扣除額＝5000×2＋2560×2＋4200×2＋740×2=25000(元） （3）楊女士2月份累計預扣預繳應納稅所得額＝27000－25000＝2000（元）

9、 （4）2月份累計應預扣預繳楊女士個人所得稅＝2000×3%＝60（元） （5）2月份當月應預扣預繳楊女士個人所得稅＝60－30＝30（元）,五、法律責任_扣繳義務人,五、法律責任_扣繳義務人,法律責任：扣繳義務人為納稅人辦理專項附加扣除時只承擔邏輯審核責任,法定義務責任,五、法律責任_納稅人,五、法律責任_納稅人,（一）報送虛假專項附加扣除信息,（二）重復享受專項附加扣除,（三）超范圍或標準享受專項附加扣除,（四

10、）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料,（五）留存?zhèn)洳橘Y料不全，且不能提供其他佐證材料,（六）稅務總局規(guī)定的其他情形,法律責任,五、法律責任_稅務機關,稅務機關可以按照一定比例對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查。 在匯算清繳期結束前發(fā)現(xiàn)納稅人報送信息不實的，稅務機關責令納稅人予以糾正，并通知扣繳義務人； 在當年匯算清繳期結束后再次發(fā)現(xiàn)上述問題的，依法對納稅人予以處罰，并根據(jù)情形納入有關信用信息系統(tǒng)，按照國家有關規(guī)定實施聯(lián)

11、合懲戒。,五、法律責任_第三方相關部門,有關部門單位信息提供和協(xié)助核查責任。 稅務機關對納稅人的專項附加扣除信息有異議的，可提請有關部門、單位和個人協(xié)助核查并出具與專項附加扣除項目相關的材料，相關部門、單位和個人有義務提供協(xié)助。,準確扣除，減少工作量,納稅人準確填報,系統(tǒng)穩(wěn)定、口徑清晰、信息共享、抽查到位,信息共享高效,培訓輔導目標,納稅人,扣繳義務人,4,3,稅務機關,第三方部門,目標：各方明確自己的責任、權利、義