企業(yè)集團內(nèi)部會計控制制度設(shè)計.pdf

1、內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)來說十分重要，它是企業(yè)糾錯防弊的重要手段，可為企業(yè)提高自身的市場競爭力提供有力保障。企業(yè)集團是一個龐大的系統(tǒng)，如果集團總部對各分、子公司控制不便，與分、子公司相比容易存在信息不對稱的狀況。而且，對于一個如此龐大的系統(tǒng)來說，一旦出現(xiàn)問題，就會對整個集團產(chǎn)生很大震動。因此，內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)集團來說尤為重要。本文通過分析現(xiàn)行國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，及我國企業(yè)集團管理及內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在國內(nèi)外的研究成果和我國

2、企業(yè)集團的內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀都表明，多數(shù)的企業(yè)集團內(nèi)部會計控制理論都僅適用于于集權(quán)型管理模式下的企業(yè)集團，具有很強的針對性，適用范圍狹窄。而鑒于企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)和管理模式各有其特點，我們不可能找到一個“放之四海而皆準”的企業(yè)集團內(nèi)部會計控制制度。因此，我們有必要就企業(yè)集團不同的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理模式的特點，為其量身訂做一套合理適用的內(nèi)部會計控制制度。在本文的第六部分，我們從設(shè)計內(nèi)容、步驟、方法等方面對企業(yè)集團內(nèi)部會計控制制度進行了詳細設(shè)

3、計。 企業(yè)集團的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的內(nèi)容包括：按照企業(yè)集團內(nèi)部各種經(jīng)營與管理活動確定的程序、方法、操作規(guī)程和原則，建立的各種會計管理制度與組織機構(gòu)；按照企業(yè)集團內(nèi)部特點，建立各自的自上而下的崗位責任制度；為溝通、傳遞和處理企業(yè)內(nèi)部各種信息與情況，建立的自下而上的管理報告制度和組織機構(gòu)；為了在企業(yè)內(nèi)部實施監(jiān)督檢查而建立的電子監(jiān)控、電腦化管理、內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計制度和組織機構(gòu)；上述各種制度和組織機構(gòu)建立的原則和方法。 企業(yè)

4、集團的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的步驟包括：建立合理的會計工作組織體系；建立會計人員崗位責任制；建立原始記錄制度；建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度；建立財產(chǎn)管理制度；建立商品購進管理制度；建立商品銷售與往來款項特別是債權(quán)管理制度；建立信用擔保管理制度；建立貨幣資金管理制度；建立會計稽核和復(fù)核制度；建立費用支出管理制度；建立會計報表及財務(wù)分析制度；建立會計檔案管理制度：建立內(nèi)部審計制度。 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的方法有：分離會計控制權(quán)；

5、建立有效的業(yè)績評估和獎懲制度；建立有效的現(xiàn)金控制制度；建立有效的對資產(chǎn)和負債的約束制度；建立有效的成本約束制度。 我們要想為企業(yè)集團建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制體系，除了采用以上正確的步和方法外，還必須首先了解其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。所以，本文通過認識和分析企業(yè)集團不同的組織結(jié)構(gòu)的特點，提出了針對各種組織形式的企業(yè)集團的內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)集團的基本組織結(jié)構(gòu)有：控股型(H型)結(jié)構(gòu)，母公司與集團成員企業(yè)基于股權(quán)實行間接的管理：事業(yè)部型