試論非壽險業(yè)務各項準備金的計提與核算.pdf

1、本文主要討論的是非壽險公司在經營過程中，由于自身業(yè)務特點而產生的各項準備金，以及相關的計提方法與會計核算問題。 保險企業(yè)會計年度結算的重點是在于對各項準備金的估算與計提上。保險公司的各項準備金是指保險公司為了承擔已有的或將來的負債而提存的基金。非壽險業(yè)務準備金可以分為未到期責任準備金(UnearnedPremiumReserve)、未決賠款準備金(OutstandingClaimReserve)、長期責任準備金(Unearned

2、PremiumforLongDurationContracts)以及總準備金(TotalReserve)。對準備金進行合理、準確的計提，就是為了有效地防范風險，切實保證保險公司安全穩(wěn)定的運作，以及保障保險市場的健康發(fā)展。我們必須充分地重視影響準備金計提的各方面要素，才能對未來賠付結果做出更為準確的預測。 準備金需要在運用大量的假設、經驗數(shù)據(jù)以及貼現(xiàn)率的基礎上，依靠保險精算人員運用特定的方法與程序來進行計量。未到期責任準備金計提的

3、方法有日比例法(RuleofScalebyDay)、月比例法(RuleofScalebyMonth)、季比例法(RuleofScalebyQuarter)以及年比例法(Rule0fScalebyYear)。 未決賠款準備金計提的方法主要有逐案估計法(Case-by-CaseEstimatingMethod)、平均估計法(AverageEstimatlngMethod)、鏈梯法(ClaimLadderMethod)、平均賠付額法(

4、PaymentsperClaimMethod)以及準備金進展法(ReserveDevelopmentorProjectedCaseEstimatingMethod)等等。在單獨估計IBNR準備金(IncurredButNotReportedReserve)時，一般采用平均法(AverageMethod)與保費損失結合法(PremiumandLossCombinationMethod)。近年來，很多研究人員對未決賠款準備金計提問題進行了深

5、入的探討，并且在方法上取得了許多進展與突破。 國內對于長期準備金的計提是按照業(yè)務年度營業(yè)收支差額而進行的；在發(fā)達國家，則一般都是按照精算的結果進行計提：例如NAIC方法(NationalAssociationofInsuranceCommissionersMethod，美國法定方法)。 為確認巨災準備，我國專門設置總準備金科目來進行核算，由于它是從凈利潤中提取而建立的，因此在我國將該科目歸屬于所有者權益，但這并不影響它作