我國(guó)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與審計(jì)意見相關(guān)性研究.pdf

1、自從持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)在1922年由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家佩頓(Paton)首次提出之后，即在會(huì)計(jì)理論中得以明確，也被各國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則廣泛接受。如美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)(APB)1961年發(fā)布的《會(huì)計(jì)研究公告第一號(hào)》及我國(guó)財(cái)政部1993年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》都將持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)假設(shè)，由此可見持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)在會(huì)計(jì)中的基礎(chǔ)地位。由于在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)破產(chǎn)成為司空見慣的現(xiàn)象，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)正不斷遭受來自理論界和實(shí)務(wù)界的抨擊，但是在找到更好的解決方案之前，

2、其在會(huì)計(jì)中的基礎(chǔ)地位仍不可動(dòng)搖。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性問題日漸突出，人們對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性問題日益關(guān)注使得持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)研究也不斷深入。但迄今為止，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)定性指標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于定量指標(biāo)，人為因素較多，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)特點(diǎn)注重專業(yè)判斷，但涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不確定性的專業(yè)判斷難度較大。同時(shí)理論研究方面，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)的定量研究較少，并且實(shí)證研究更少，對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與被出具的審計(jì)意見之間的

3、相關(guān)性缺少實(shí)證方面的研究。在此背景下，本論文試圖尋找一種可操作性強(qiáng)的科學(xué)有效的企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的定量評(píng)價(jià)方法，并且應(yīng)用于審計(jì)意見相關(guān)性的分析中，考察審計(jì)意見的信息含量。 本文主要工作體現(xiàn)在： (1)首先在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及相關(guān)概念清晰界定的基礎(chǔ)上，通過對(duì)以往持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)方法的綜合評(píng)述，在借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果的基礎(chǔ)上提出從公司長(zhǎng)期償債能力、現(xiàn)金償債能力、變現(xiàn)能力三方面進(jìn)行企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)價(jià)； (2)選取滬市制