我國上市公司審計機構變更研究.pdf

1、近年來,我國的證券市場一直處于低迷狀態(tài),特別是上市公司財務舞弊案又頻繁曝光,使證券監(jiān)管部門和廣大的投資者開始關注審計機構,加上上市公司變更審計機構的情況日益增多,自然使審計機構變更成為各方矚目的焦點。上市公司頻繁地變更審計機構,其因為為何,用意何在,是否與財務舞弊有關,上市公司是否會利用解聘威脅使審計機構與其審計合謀進而達到財務舞弊的目的,而審計機構在這種威脅下是否妥協(xié),后任審計機構是否為了其經濟利益滿足上市公司的要求呢?
　　

2、 出于對上述問題的關注,本文以2002年度發(fā)生審計機構變更的上市公司作為研究樣本,進行了以下幾個方面的研究:(1)目前上市公司審計機構變更的現(xiàn)狀。包括中國注冊會計師協(xié)會和中國證監(jiān)會對審計機構變更的監(jiān)管,中國歷年上市公司審計機構變更總攬,以及針對2002年審計機構變更的信息披露情況和統(tǒng)計分析。(2)審計機構變更影響因素的實證分析。基于對2002年變更審計機構因為的統(tǒng)計分析,以2002年度發(fā)生審計機構變更的上市公司作為研究樣本,并選取從未變

3、更審計機構的上市公司作為對照樣本,建立以審計機構變更為因變量,以審計意見類型、財務困境、控股股東變更、審計級差、融資動機和審計費用為解釋變量的Logistic回歸模型,利用SPSS11.5對模型進行檢驗和分析。(3)上市公司審計機構變更前后的審計質量的研究。首先分析了審計質量的相關概念,并通過分析證明盈余管理可以作為審計質量的衡量標準,而可操控性應計利潤又可以作為盈余管理的度量標準。然后借鑒已有的研究,利用分行業(yè)修正的瓊斯模型對變更審計

4、機構的上市公司變更當年、變更前兩年和變更后兩年共五年的可操控應計利潤進行實證分析,研究審計質量的差異。
　　 通過以上的分析,得到以下研究結論:
　　 (1)上市公司變更審計機構的情況仍很嚴重。
　　 (2)變更因為的信息披露質量并沒有提高。
　　 (3)審計意見、控股股東變更以及財務困境對審計機構變更影響均顯著,其中最為顯著的是財務困境,然后是審計意見、控股股東變更、再融資動機、審計費用和審計級差特征的

5、作用依次減弱。
　　 (4)上市公司因處于財務困境、被出具非標準無保留的審計意見或控股東變更而變更審計機構,以期待與新的審計機構在會計報表方面意見的一致性,但研究結構表明,上市公司并沒有達到其預期的效果,審計機構變更前后的審計質量并不存在顯著差異。
　　 因此,基于以上的研究、分析和結論,分別對證券監(jiān)管部門、審計機構和投資者提出如下政策和建議:
　　 (1)中國證監(jiān)會作為證券市場的監(jiān)督機構,應進一步完善我國會計師

6、事務所變更的信息披露,規(guī)范信息披露的格式,提高信息披露的及時性,強化信息披露監(jiān)管,加大懲罰力度。
　　 (2)面對上市公司更換審計機構的壓力,審計機構應將其視為市場經濟條件下,審計市場對審計機構進行選擇的正?，F(xiàn)象,不應為了避免變更而喪失原則,也就是說在審計過程中仍然應當嚴格按照獨立審計準則及其它法規(guī)的要求進行審計工作,恪守職業(yè)道德,根據實際情況出具客觀的審計報告,而不應屈從于公司審計機構的壓力。
　　 (3)投資者在投資