李滄國家稅務(wù)局

1、,小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,萊西國稅局 亓偉,實(shí)行背景,小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對(duì)繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。,增值稅稅收優(yōu)惠,企業(yè)所得稅優(yōu)惠,2014年10月20日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕122號(hào) ），對(duì)進(jìn)

2、一步落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策工作進(jìn)行統(tǒng)一部署。一是要持續(xù)廣泛宣傳，營造落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策良好輿論環(huán)境；二是要利用信息化手段，為小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供便利；三是要利用工作督導(dǎo)和績效考核手段，為落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策提供組織保證。,小微企業(yè)不同定義,增值稅小微企業(yè)和企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，二者也不同于工信部中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)中的小型、微型企業(yè) 。 工信部中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)

3、。增值稅納稅人按照生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。,工信部中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn),為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號(hào)），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根

4、據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。 ——《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）,,,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所

5、得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 ★僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。,企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)定義,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號(hào)）: 為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營業(yè)稅納稅人

6、中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)）： 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征收營業(yè)稅。,

7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) ）： 一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別

8、核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。四、本公告自2014年10月1日起施行。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政

9、策,國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)）： 為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下： 一、在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）附件3《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅

10、額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。二、本公告自2014年11月1日起施行。,小微企業(yè)增值稅納稅申報(bào),增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）,,增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）,,增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十）第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。（十一）第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填

11、寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。,增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十二）第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。（十七）第14欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征

12、收率計(jì)算。,增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）填寫說明,（十八）第15欄 “小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。（十九）第16欄 “未達(dá)起點(diǎn)免稅額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。,1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？ 《國

13、家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。,重點(diǎn)關(guān)注,2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納

14、稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。,重點(diǎn)關(guān)注,3.兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？ 兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元

15、（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。,重點(diǎn)關(guān)注,4.個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2003]1396號(hào)）中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）

16、》（國稅發(fā)[2004]153號(hào)）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。,重點(diǎn)關(guān)注,5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？ 為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）明確，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

17、繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。,重點(diǎn)關(guān)注,6.本次《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第58號(hào)）中對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”三項(xiàng)，由納稅人根據(jù)其

18、所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào)。在“稅款計(jì)算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。,重點(diǎn)關(guān)注,在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務(wù)院決定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大6萬元以下。2014年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額再次擴(kuò)大1

19、0萬元以下。,,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的變化,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,2014年4月18日，國家稅務(wù)總局商財(cái)政部同意，發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)），就貫徹落實(shí)具體征管問題做出詳細(xì)規(guī)定。 2014年4月22日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，就小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)提出4個(gè)方面的管理要求：一是

20、廣泛深入宣傳，做到家喻戶曉；二是優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理流程；三是采取有效措施，完善后續(xù)管理；四是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)管理責(zé)任。,,各級(jí)落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào)) ： 一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

21、二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) ）： 一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅

22、減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)

23、行：（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,（二）定率征稅的小型微利企業(yè)

24、，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策?！　《~征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但

25、年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條的規(guī)定執(zhí)行。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,,,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初

26、值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。 ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,六、小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報(bào)納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告

27、不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件第八條廢止。本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,一、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策是否需要審批 根據(jù)政府轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的要求，自《公告》發(fā)布起，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，不再執(zhí)行企業(yè)申請(qǐng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的管理方法，統(tǒng)一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業(yè)，在

28、年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度終了進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)，將符合小型微利企業(yè)條件的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況說明，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。,重點(diǎn)關(guān)注,實(shí)際上，從2013年起，青島市國稅局就已經(jīng)實(shí)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠事后備案方式了。年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以企業(yè)填制的申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中填寫的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)視為納稅人備案資料，不需要額外再報(bào)送其他資料。,,重點(diǎn)關(guān)注,二、核定征稅的小型微利企業(yè)是否可以享受優(yōu)惠政策小型

29、微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。,重點(diǎn)關(guān)注,小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容,三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠,四、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠

30、 按照《公告》規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策?？紤]到定額征稅企業(yè)管理的特殊性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，自行調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報(bào)送資料備案。,重點(diǎn)關(guān)注,五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問題 一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。 二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后

31、超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。,重點(diǎn)關(guān)注,2014年4月29日，青島市國家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通告》，明確了查賬征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表的填報(bào)。2014年6月，為便于小型微利企業(yè)納稅人在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可享受減免稅政策，稅務(wù)總局修改了企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，增加了“減征、免征應(yīng)納稅所得額”、“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”等

32、項(xiàng)目，自預(yù)繳環(huán)節(jié)享受減半征稅政策和其他所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。,小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào),小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào),,小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào),,小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào),小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào),,2014年9月，為貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，確保符合條件的企業(yè)能夠及時(shí)準(zhǔn)確的享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，青島國稅局對(duì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了修改完善。 一、在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中增加強(qiáng)制校驗(yàn)關(guān)系。符合條件的小型微利企業(yè)，在進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)表中會(huì)自動(dòng)帶

33、出應(yīng)該享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額且不允許修改。該功能于2014年10月1日正式啟用。,,小微企業(yè)所得稅申報(bào),二、系統(tǒng)自動(dòng)帶出的減免稅額，是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕23號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算的金額。上一年度實(shí)際符合條件、但未完整填寫資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的企業(yè)，在申報(bào)時(shí)無法自動(dòng)帶出減免稅額。請(qǐng)相關(guān)企業(yè)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正上一年度的匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)。

34、,小微企業(yè)所得稅申報(bào),網(wǎng)頁申報(bào)新增功能介紹,一、A類小型微利企業(yè) 第13、14行本期金額不允許填寫，累計(jì)金額根據(jù)實(shí)際利潤額的累計(jì)金額的不同分別處理，并須滿足第13行≤第12行,第14≤13行，且不能為負(fù)： 1.實(shí)際利潤額累計(jì)金額小于零時(shí)不允許填寫；,網(wǎng)頁申報(bào)新增功能介紹,一、A類小型微利企業(yè) 2.上一年度匯算清繳應(yīng)納稅所得額小于等于10萬元（包括零申報(bào)和虧損企業(yè)），且當(dāng)期實(shí)際利潤額累計(jì)金額大于零且小于等于10萬時(shí)，第13、1

35、4行自動(dòng)帶出時(shí)實(shí)際利潤額累計(jì)金額*15%的金額；上一年度匯算清繳應(yīng)納稅所得額大于10萬且小于等于30萬的，且當(dāng)期實(shí)際利潤額累計(jì)金額大于10萬且小于等于30萬時(shí)，第13、14行自動(dòng)帶出時(shí)實(shí)際利潤額累計(jì)金額*5%的金額，且不允許納稅人進(jìn)行修改。 3.實(shí)際利潤額累計(jì)金額大于30萬時(shí)，第14行不允許填寫，第13行由納稅人手工填寫。,網(wǎng)頁申報(bào)新增功能介紹,二、B類小型微利企業(yè)第12行由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填寫且不允許修改。當(dāng)上一年度應(yīng)納稅所得額小于等

36、于10萬，且當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)表0300000時(shí)，第12行不允許填寫。,放棄小微企業(yè)稅收優(yōu)惠聲明,對(duì)年度匯算清繳申報(bào)中，對(duì)于符合小型微利企業(yè)條件但由于企業(yè)自身原因，自愿放棄享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，戶籍管理部門應(yīng)要求其出具相關(guān)聲明，并做好專項(xiàng)臺(tái)帳登記工作，聲明資料應(yīng)統(tǒng)一存檔。,聲 明 　　本納稅人鄭重聲明，已經(jīng)全面了解了國家對(duì)于知曉小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因自身原因現(xiàn)自愿放棄 年度小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，相關(guān)涉稅責(zé)任