上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤問題研究【開題報告】

1、1畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤問題研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：近年來我國上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。雖然上市公司關聯(lián)交易的出現(xiàn)只有二十余年的歷史，但是由于關聯(lián)方利用關聯(lián)交易進行轉移利潤、粉飾財務報表大量行為的出現(xiàn)，導致上市公司及其股東的合法利益不斷受到侵害，資本市場的健康發(fā)展受到嚴重損害。這不僅危害了許多利益相關者的合法權利而且還使得我國已不完備的證券市場陷入了巨大的困境

2、。因此防范利用關聯(lián)交易操縱利潤刻不容緩極為重要。本研究具有現(xiàn)實意義。預期目標：本論文以我國上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤的問題為研究對象，在大量閱讀文獻的基礎上，運用規(guī)范研究與案例分析相結合的方法進行研究。希望通過本文的研究，能使讀者從利潤操縱角度進一步理解關聯(lián)交易，明確我國上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤產(chǎn)生的原因、現(xiàn)狀、危害及進一步防治的措施。從而為研究關聯(lián)交易操縱利潤的問題做出一點貢獻。2.國內外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀：Johnsonet

3、al(2000)曾用關聯(lián)交易操縱利潤來描述控制者出于自身利益將資產(chǎn)和利潤轉移出企業(yè)的行為。他發(fā)現(xiàn)掏空行為往往具有合法形式且手段多樣，并多在發(fā)達國家存在，但不同法系的國家間也存在區(qū)別。KangKim(2000)發(fā)現(xiàn)韓國企業(yè)集團的控股股東利用并購獲得財富增長，而損失卻由中小股東承擔。通過BertMeta和Mullainathan(2002)構建的模型表明，在一個集團中，資源會從現(xiàn)金權和控制權分離大的企業(yè)向分離小的企業(yè)轉移，他們隨后的實證結果

4、也支持了模型的推斷，發(fā)現(xiàn)控股股東的確轉移了企業(yè)資源，侵害了中小股東的權益。在對亞洲國家掏空行為的程度與形式的研究中Bertretal(2002)認為，當集團內部企業(yè)進行并購，其股票價格通常會下跌，從而使中小股東受損。Krchmaier和Grani(2004)運用來自德國和意大利的案例說明大股東如何使用關聯(lián)交易侵犯小股東的利益，以及相關法律監(jiān)管3東利用其控制權將上市公司的先進或其他有效資源轉移到大股東手中，從而形成“雙贏”局面。張榮光、曾

5、勇（2006）的研究表明，支持行為與隧道行為時大股東為獲得自身利益最大化而采取的方向不同的利益轉移行為，支持行為的目的在于提高上市公司的業(yè)績指標?，F(xiàn)有文獻雖然大量研究了掏空行為，但對支持行為涉及較少。實質上，掏空行為與支持行為是方向相反的利益輸送過程，看似矛盾的過程實際上體現(xiàn)了大股東的長期利益與短期利益的結合。綜上所述，國內外學者對關聯(lián)交易操控利潤問題的“支持行為”和“掏空行為”都作出了不同層次的研究。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我們更應注

6、重關聯(lián)交易操控利潤的“支持行為”，從而更有利的防治“掏空行為”。3.參考文獻[1]財政部.企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露[S].2006.[2]JohnH.Matheson&RaymondB.Eby.TheDoctrineofPercingtheVeilinmitedanEraofMultipleLimitedLiabilityEntities:AnOpptunitytoCodifytheTestfWaivingOwners’Lim

7、itedLiabilityProtection[J].WashingLawReview2000(l75).[3]KirchmaierThomasJeremyGrant.FinancialTunnelingtheRevengeoftheInsiderSystem[N].WdingPaper2004.[4]BaeKeeHongJunKooKangJinMoKim.TunnelingmValueAdditionEvideneefromMerg

8、ersbyKeanBusinessGroups[N].Wkingpaper2000.[5]CheungYanLeungP.RaghavendreRauArisStouraiis.Tunnelingproppingexpropriation:evidencefromconnectedpartytransactionsinHongKong[J].JournalofFinancialEconomics2008(82).[6]BertrMP.M

9、ehtaS.Mullainathan.FerretingoutTunneling:AnApplicationtoIndianBusinessGroups[J].QuarterlyJournalofEconomics2002(117).[7]陳漢文.證券市場與會計監(jiān)管[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2001.[8]徐向藝，陳振華，李治國.中國上市公司關聯(lián)交易生成機制及規(guī)范治理研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010.[9]財政部會計準

10、則委員會.關聯(lián)方交易與以股份為基礎的支付[M].大連：大連出版社，2005.[10]汪曦.我國上市公司關聯(lián)交易問題與對策研究[D].重慶:重慶大學2007.[11]曹少辛.上市公司利用關聯(lián)交易進行利潤操縱分析[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)2009(12).[12]于冰，苗偉.上市公司利潤操縱手段與對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟2009(06).[13]徐霞.上市公司關聯(lián)交易的財務風險分析與控制[J].商場現(xiàn)代化2010(31).[14]楊強.企業(yè)操控利