基于契約理論的會(huì)計(jì)信息供給研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：基于契約理論的會(huì)計(jì)信息供給研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（一）寫(xiě)作目的（一）寫(xiě)作目的隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)程度越來(lái)越強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求程度也越來(lái)越大，尤其是企業(yè)的債權(quán)人、股東、政府等對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)與需求。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度在不斷地完善，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，滿(mǎn)足了人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。但是，近年來(lái)會(huì)計(jì)信息的供給依然是存在著諸多的問(wèn)題。同時(shí)，從科斯開(kāi)始的

2、經(jīng)濟(jì)學(xué)家們形成了現(xiàn)代企業(yè)理論的主流契約理論，它將企業(yè)視為“一組契約關(guān)系的集合體”。因?yàn)槠髽I(yè)理論影響著企業(yè)的治理，進(jìn)而影響著會(huì)計(jì)信息的供給。由此，本文從現(xiàn)代企業(yè)的理論的角度來(lái)研究契約理論與會(huì)計(jì)信息關(guān)系、會(huì)計(jì)信息的供給現(xiàn)狀描述以及因素分析，同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)信息的影響實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的均衡供給，使契約參與者能夠獲得企業(yè)真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到健康發(fā)展。(二)相關(guān)概念相關(guān)概念企業(yè)契約：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中任何經(jīng)濟(jì)組織都是一種或一組自愿的契約，

3、所以企業(yè)的本質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)體。會(huì)計(jì)信息：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)加工處理后產(chǎn)生的為會(huì)計(jì)管理和企業(yè)管理提供所需要的經(jīng)濟(jì)信息。信息不對(duì)稱(chēng)：在社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)等活動(dòng)中，一些成員擁有其他成員無(wú)法擁有的信息，由此造成信息的不對(duì)稱(chēng)，能產(chǎn)生交易關(guān)系和契約安排的不公平或者市場(chǎng)效率降低問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：會(huì)計(jì)信息滿(mǎn)足明確和隱含需要能力的特征總和，包括了會(huì)計(jì)信息實(shí)用性和符合性的全部?jī)?nèi)涵。（三）綜述范圍（三）綜述范圍此次研究，搜集了2000年到2010年的一些著作與

4、期刊雜志中有契約理論、3證據(jù)(游樂(lè)立2007)”闡述了一種流行的企業(yè)理論——契約理論，指出了“企業(yè)并非是獨(dú)立存在的主體，它只不過(guò)是一種若干契約的組合”。企業(yè)契約組合體的總體契約結(jié)構(gòu)主要包括：股東、經(jīng)理、債權(quán)人、政府、職工、審計(jì)師、供應(yīng)商和顧客等，也可以把他們稱(chēng)為“契約參與者”。并且指出了契約理論包括三大基本契約：報(bào)酬契約、債務(wù)契約、政治成本契約?！盎谄髽I(yè)契約理論的會(huì)計(jì)信息控制探討（李?yuàn)檴?009）”指出契約主體主要包括：現(xiàn)實(shí)投資者即股

5、東、潛在投資者、債權(quán)人、職工、經(jīng)理、政府等。同時(shí)，闡明了企業(yè)契約主要可分為債務(wù)契約、報(bào)酬契約和其他契約三類(lèi)，其中債務(wù)契約是指企業(yè)所有者、管理者與銀行及債券持有者之間的合同；報(bào)酬契約是指管理者與所有者之間的合同；其他契約包括管理者與第三方的合同，如合伙人、供應(yīng)商、消費(fèi)者等。“會(huì)計(jì)契約論的形成與發(fā)展（鄧宇星2007）”指出了企業(yè)契約理論始于科斯1937年的經(jīng)典論文企業(yè)的性質(zhì)后經(jīng)拓展形成完備的理論體系。該理論將企業(yè)視為一系列契約的聯(lián)結(jié)，主要針

6、對(duì)企業(yè)存在的原因企業(yè)邊界與企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)等問(wèn)題展開(kāi)，形成了交易費(fèi)用學(xué)派產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)學(xué)派和代理理論學(xué)派。上述學(xué)者的不同觀點(diǎn)，雖然對(duì)契約理論進(jìn)行了各自的論述和解釋?zhuān)切纬闪似跫s理論的基本觀點(diǎn)即企業(yè)并非是一個(gè)獨(dú)立存在的主體，它是一種若干契約的集合體。其中，契約理論包括債務(wù)契約、報(bào)酬契約和政府契約三大契約結(jié)構(gòu)。通過(guò)這些學(xué)者的文獻(xiàn)綜述，我把契約理論簡(jiǎn)單論述為企業(yè)是若干契約的集合體，包括債務(wù)契約、報(bào)酬契約和政府契約三大契約結(jié)構(gòu)。（二）關(guān)于契約理論與會(huì)

7、計(jì)信息關(guān)系的研究（二）關(guān)于契約理論與會(huì)計(jì)信息關(guān)系的研究“契約理論視角下的證券市場(chǎng)信息供給研究（曾浩許、俊霞2009）”指出了會(huì)計(jì)信息供給契約的理論：1、會(huì)計(jì)信息是一種商品，會(huì)計(jì)信息的供給與需求滿(mǎn)足商品買(mǎi)賣(mài)契約特征。2、會(huì)計(jì)信息是一種契約成本較低的信息供給方式。3、會(huì)計(jì)信息供給的審計(jì)本質(zhì)是契約執(zhí)行的第三方驗(yàn)證。4、會(huì)計(jì)信息供給規(guī)則——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定是契約關(guān)系協(xié)調(diào)的產(chǎn)物。因此，通過(guò)這樣的會(huì)計(jì)信息供給契約來(lái)研究證券市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)信息供給。“會(huì)計(jì)