貨幣資金內部控制【文獻綜述】

1、0本科畢業(yè)論文文獻綜述本科畢業(yè)論文文獻綜述財務管理財務管理貨幣資金內部控制貨幣資金內部控制隨著經濟的不斷發(fā)展一系列的重大事件的發(fā)生，理論界、實務界以及相關的監(jiān)管部門對企業(yè)的內部控制的關注達到了前所未有的程度。貨巾資金是流動性很強的資產，貫穿于經濟活動的全過程，是企業(yè)經營活動的“血液”，它在流動和周轉中實現增值和效益。貨幣資金是作為最容易發(fā)生舞弊的資產，所以貨幣資金的內部控制更是重中之重。因此，建立健全貨幣資金內部控制體系，合理和有效地使

2、用資金，顯得非常重要。貨幣資金內部控制的主要目的是實現企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要。1國內外內部控制產生與發(fā)展內部控制經歷了內部牽制階段、內部會計控制和內部管理控制時期、內部控制結構時期、內部控制整體框架時期。內部控制的發(fā)展和會計控制密切相關，其理論的發(fā)展大致經歷了4個階段。1.1內部牽制階段李榮梅、陳良民(2004)認為內部控制牽制階段

3、最初形成于20世紀40年代初?！犊率蠒嬙~典》的解釋，內部牽制是指“以提供有效的組織和經營，以防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制。張硯（2005）認為從古代文明社會起，只要有社會控制（宏觀控制）存在，就有一定意義上的內部控制因素，只是在不同的社會制度中，在不同的生產力條件下，處

4、在不同的地位，并有不同的表現形式而已。由此，可以確切地說，內部控制是在長期的社會管理實踐中產生和發(fā)展起來的。1.2內部控制制度階段內部控制階段發(fā)展于20世紀40年代末至70年代。吳永澎（2000）認為內部控制概念的發(fā)展，不僅使內部控制從簡單的內部牽制發(fā)展為一種內部控制制度，形成比較完整的內部控制定義、內容、目標和方法，而且將內部控制可靠性和經營效率目標分離，提出內部會計控制和內部管理控制兩個2義也為我們在當前環(huán)境下如何建立起一套適合中國

5、國情的內部控制措施提供了一個新的理論基礎。國外內部控制理論發(fā)展經過了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架五個階段。國內在對內部控制文獻介紹時也主要是以引入內部控制在西方的發(fā)展歷史和權威機構對內部控制的定義來進行討論。比如內部會計與管理控制、內部控制結構和內部控制成分三種提法（朱榮恩，2001），就分別對應美國的二因素法、結構三分法和COSO報告，當然我國也具有中國特色的地方就是根據國情需要對會計控制和

6、對內部控制實質的探討。在中國較早期的文獻中對內部控制概念的討論較多，且先是主要以會計控制為討論對象的。廣義的會計控制既包括“會計控制”也包括“對會計的控制”。“會計控制”是指通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產經營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等活動以使企業(yè)實現效益最大化的目標；所謂“對會計的控制”則是指對會計工作及其質量所進行的控制這是對控制者所進行的一種再控制。（閻達五，宋建波2000）這種定義主要還是在會計概念和功能的基礎上來

7、認識控制，把控制的方法和途徑局限在會計這個領域，這也主要基于我國對內部控制的應用，主要還是會計內部控制。3貨幣資金內部控制3.1貨幣資金內部控制目標陳學軍（2009）寫的論文有關于農民專業(yè)合作社的，則應根據貨幣資金業(yè)務的特點，并結合本社實際，建立一套切實可行的貨幣資金內部控制制度。一句話，農民專業(yè)合作社貨幣資金內部控制的主要目標是實現貨資金收入和支出的合理、合法及安全、完整，提高資金的使用效益，保護合作社及其社員的合法權益，促進農業(yè)農村

8、經濟又好又快發(fā)展。申穩(wěn)穩(wěn)（2008）認為，管理當局在設計貨幣資金的內部控制時應以下列目標為出發(fā)點:貨幣資金的安全性、完整性、合法性及效益性。通過良好的內部控制確保企業(yè)庫存現金安全預防被盜竊、詐騙和挪用，檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現；檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規(guī)手續(xù)是否齊備；合理調度貨幣資金便其發(fā)揮最大的效益。3.2貨幣資金內部控制方式鐘軍燕（2006）認為，根據貨幣資金的自