上市公司非標準審計報告研究——以2010年滬市a【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述會計學上市公司非標準審計報告研究——以2010年滬市A股為例隨著我國改革開放不斷深入、資本市場不斷發(fā)展與完善，證券市場也得到了快速地發(fā)展，上市公司的審計意見越來越受到監(jiān)管部門、投資者等相關(guān)人員的重視。關(guān)于審計意見，國內(nèi)外的學者都從不同的角度運用不同的研究方法進行了研究，對審計市場的監(jiān)管也提出了很多有效意見和建議。1國外相關(guān)文獻關(guān)于上市公司審計意見的研究，目前已在理論和實證研究方面都作出了大量有益的探索，每個學者

2、研究的結(jié)論并不是一致的。1.1持續(xù)經(jīng)營能力與審計意見關(guān)系的研究關(guān)于上市公司持續(xù)經(jīng)營能力與被出具的審計意見關(guān)系的研究。Mutchler（1985）采用了包括了現(xiàn)金流比負債、權(quán)益比負債、流動資產(chǎn)比流動負債、資產(chǎn)負債率等六個主要財務指標，研究其與持續(xù)經(jīng)營能力，保留意見之間相關(guān)關(guān)系，回歸模型對審計意見的預測正確率達83%，并且顯著相關(guān)。Dopuch，Holthausen和Leftwich（1987）采用上市公司的數(shù)據(jù)，經(jīng)過實證回顧，認為財務指標

3、以及市場變量與審計意見具有相關(guān)性。Bell和Tab（1991）分析了財務報表數(shù)據(jù)對不確定性的保留意見的影響，與Dopuchetal(1987)的研究結(jié)果一致。Chen和Church（1992）認為當上市公司危機顯性化時，注冊會計師更有可能給出持續(xù)經(jīng)營懷疑審計意見。1.2審計收費與審計意見關(guān)系的研究關(guān)于審計收費與審計意見關(guān)系的研究。CliveLennox（2002）選取了在1980年至1999年之間破產(chǎn)的355家英國公司作為研究樣本，結(jié)果

4、發(fā)現(xiàn)審計依賴度不影響審計報告，即公司并不能夠通過改變審計費用實現(xiàn)其審計意見購買的目的。AllenCraswell，DonaldJStokes，JaLaughton（2002），研究得出審計收費的依賴度對審計師發(fā)表非標準無保留意見有顯著影響。22006年的5.84%，說明我國注冊會計師更加注重用強調(diào)事項段對重大事項等進行披露；保留意見和無法表示意見的變化趨勢相似，均為逐年上升；另外在2003~2006年間沒有否定意見出現(xiàn)。馮文滔（2009

5、）從1999年到2006年，共8年的審計意見類型分布情況，統(tǒng)計表明我國上市公司被出具清潔審計意見的概率遠遠高于非清潔審計意見，并且從比例來看，大約92.65%的可能性被出具清潔審計意見。賀穎，軒春雷（2009）對2001~2007年上市公司審計意見類型進行統(tǒng)計分析，得出2001~2003年標準審計意見數(shù)呈顯著上升趨勢，2003~2005年標準審計意見的比例下降，2005~2007年，標準審計意見的比例又顯著上升。崔利華（2010）研究表

6、明，非標準審計意見從2005年到2008年呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，而且下降的趨勢相對比較明顯，這種趨勢與國際上非標準審計意見的分布趨勢也是相吻合的。2.2持續(xù)經(jīng)營能力與審計意見關(guān)系的研究關(guān)于上市公司持續(xù)經(jīng)營能力與被出具的審計意見類型關(guān)系的研究。田利軍（2004）考察了持續(xù)經(jīng)營能力對審計意見的影響。蔡春（2005）對2003年A股上市公司年報的統(tǒng)計顯示不論是在保留意見還是無法表示意見的具體原因中持續(xù)經(jīng)營能力問題出現(xiàn)的頻率總是最高的，完善了審計

7、意見實證分析，為審計意見預測模型的建立奠定了基礎(chǔ)。李平（2007）試圖尋找一種可操作性強的科學有效的企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的定量評價方法，并應用于審計意見相關(guān)性的分析。姜靜青（2007）研究發(fā)現(xiàn)修訂后的持續(xù)經(jīng)營準則規(guī)范了審計程序?qū)μ岣邔徲嬞|(zhì)量起到了一定作用。袁樹波（2008）研究證明，上市公司是否被ST是影響公司審計意見的主要因素。2.3審計收費與審計意見關(guān)系的研究關(guān)于審計收費與審計意見類型關(guān)系的研究。李爽和吳溪（2004）發(fā)生了自愿性變更且

8、被發(fā)表了標準無保留意見的上市公司在審計定價水平上最低。朱小平和郭志英（2006）研究結(jié)果表明，上市公司審計意見購買和盈余操控的意圖與審計收費的增加顯著相關(guān)。唐躍軍（2007）依據(jù)2004~2005年中國股市的經(jīng)驗證據(jù)，研究結(jié)果顯示：審計收費異常增加雖然不能顯著地降低上市公司年報被出具非標準審計意見的可能性，但卻能顯著地防止年報審計意見出現(xiàn)惡化。毛鐘紅（2008）基于2001~2006年我國8786家上市公司的審計收費數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計意見類