中小企業(yè)所得稅影響因素研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)中小企業(yè)所得稅影響因素研究近年來，中小企業(yè)已經(jīng)逐漸成為推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。作為一個(gè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)占據(jù)舉足輕重地位的企業(yè)群體中小型企業(yè)在爭(zhēng)取一個(gè)公平公正公開的市場(chǎng)環(huán)境方面在爭(zhēng)取一個(gè)企業(yè)發(fā)展所必需的資金方面卻難以突破諸多瓶頸成為一直在夾縫中生存的典型的弱勢(shì)群體。中小企業(yè)普遍面臨著所得稅負(fù)擔(dān)較重、納稅籌劃能力不足等等突出問題。如何能夠合

2、理降低所得稅稅負(fù)，是中小企業(yè)所面臨的一個(gè)重大問題。那么研究如何降低企業(yè)所得稅成本的問題，就必須從根本入手，因此，研究所得稅的影響因素對(duì)中小企業(yè)的納稅具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1中小企業(yè)的界定1.1國(guó)外的界定國(guó)外不少學(xué)者對(duì)中小企業(yè)的界定做出說明，大衛(wèi)(2006)認(rèn)為：“對(duì)中小企業(yè)的界定有三個(gè)特點(diǎn)，從業(yè)人數(shù)是世界各國(guó)界定中小企業(yè)普遍選用的標(biāo)準(zhǔn)，很多國(guó)家在界定中小企業(yè)時(shí)，又對(duì)中小企業(yè)做了進(jìn)一步規(guī)模細(xì)分，各國(guó)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)都有一定的靈活性，并非固

3、定不變。”伯納德撒拉捏(2009)則認(rèn)為：“世界各國(guó)對(duì)中小企業(yè)也沒有確切的界定，但提出了企業(yè)稅率的改變，企業(yè)所得稅從09年30%到2010的28%，中小型企業(yè)降到14%?！?.2國(guó)內(nèi)的界定關(guān)于中小企業(yè)的界定，姜傳舜(2008)認(rèn)為：“中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)于大企業(yè)而言的概念，它一般是指規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長(zhǎng)階段的企業(yè)，它是具有空間上、時(shí)間上以及企業(yè)本身的相對(duì)性，不同國(guó)家和地區(qū)由于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同，定性和標(biāo)準(zhǔn)會(huì)大不相同。即

4、便在同一國(guó)家，對(duì)中小企業(yè)的界定也會(huì)因發(fā)展的不同時(shí)期而有所不同?！边@表述表示中小企業(yè)的界定因國(guó)家而異，也因劃分的目的、時(shí)期和行業(yè)不同而有所區(qū)別。而黃海梅(2009)在她的論文中提出不太一樣的觀點(diǎn)：“各國(guó)對(duì)中小企業(yè)并2“（1）降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（2）有利于促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。（3）有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和自主創(chuàng)新能力。（4）有利于促進(jìn)中小企業(yè)提升產(chǎn)品附加值。（5）對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求。”2.2企業(yè)所得稅下中小

5、企業(yè)的納稅籌劃研究在企業(yè)所得稅實(shí)施后，中小企業(yè)如何在稅收環(huán)境中，盡可能降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。陳澄(2010)在期刊中結(jié)合案例提出了三點(diǎn)：“（1）利用納稅人身份差異。中小企業(yè)規(guī)模不大，應(yīng)在法律允許范圍內(nèi)合理選擇組織形式，盡可能的減輕納稅負(fù)擔(dān)。（2）利用稅率差異。由于企業(yè)所得稅中除了基準(zhǔn)稅率25%外，還設(shè)置了10%（用于預(yù)提所得稅）、15%（用于高新技術(shù)企業(yè)）、20%（用于小型微利企業(yè)）三檔優(yōu)惠稅率，所以中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件以

6、滿足優(yōu)惠稅率。（3）合理增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅法放寬了成本費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)及范圍，從而擴(kuò)大了納稅籌劃的空間，這也應(yīng)成為中小企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)?！庇让?2009)認(rèn)為充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和合理采用會(huì)計(jì)核算方法是進(jìn)行納稅籌劃的最佳方法。分別從優(yōu)惠稅率的利用，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的利用，科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的利用這三方面來體現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，分別從存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，固定資產(chǎn)折舊政策的選擇，對(duì)銷售收入推遲確認(rèn)的商榷這三方面來合理說明會(huì)計(jì)核算方法。還提出

7、：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在熟悉企業(yè)所得稅政策的基礎(chǔ)上，著力分析本企業(yè)在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)所得稅納稅籌劃等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來，綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使稅收籌劃成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)組成部分。”結(jié)合以上幾位學(xué)者的研究，對(duì)于大多數(shù)的中小企業(yè)而言無論從稅率、扣除項(xiàng)目還是稅收優(yōu)惠對(duì)中小企業(yè)而言都是有益的這是中小企業(yè)迅速提升實(shí)力的機(jī)遇。我國(guó)中小企業(yè)需要合理地進(jìn)行納稅籌劃獲得較大的節(jié)稅收益以達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化提高中小企業(yè)的核