稅收流失類型及其治理對(duì)策[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）稅收流失類型及其治理對(duì)策3入、勞動(dòng)力就業(yè)、資源配置、收入再分配和宏觀調(diào)控等國(guó)民經(jīng)濟(jì)諸多方面的影響對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和社會(huì)和諧產(chǎn)生極大危害。賈紹華（2002）在《中國(guó)稅收流失問(wèn)題研究》中也談到了稅收流失的效應(yīng)分析，他認(rèn)為稅收流失首先會(huì)影響國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，危害資源合理配置，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政困難加重；其次稅收流失會(huì)導(dǎo)致納稅人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收不公平；然后稅收流失會(huì)嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家稅收法律法規(guī)的尊嚴(yán)和權(quán)威

2、性，破壞國(guó)家的稅收征管秩序和稅收行政執(zhí)法活動(dòng)，嚴(yán)重侵蝕稅收基礎(chǔ)。3國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收流失問(wèn)題的研究綜述3.1國(guó)外研究綜述國(guó)外學(xué)者對(duì)稅收流失問(wèn)題的研究，基本上是開(kāi)始于上個(gè)世紀(jì)70年代，對(duì)于稅收流失問(wèn)題的研究主要是從偷逃稅上入手，并將其作為重點(diǎn)研究的對(duì)象，研究已經(jīng)頗有成果。最早研究逃稅的理論模型是由Allingham和Smo（1972）建立的，即《所得稅偷逃析》，研究的重點(diǎn)是高稅率是否會(huì)導(dǎo)致更高或更低程度的遵從?！端枚愅堤樱阂环N理論分析》以

3、“納稅人都是理性人”的假設(shè)基礎(chǔ)上建立了預(yù)期效用最大化模型即A—S模型，該模型分析了納稅人如何在稅率、被查獲概率和罰款率的影響下，做出是如實(shí)申報(bào)納稅還是低申報(bào)所得逃稅，以及低報(bào)多少所得的選擇。為此，納稅人一方面通過(guò)隱瞞收入以增大效用，另一方面又必須承擔(dān)由于被處罰而引起的效用損失，因此納稅人應(yīng)合理地申報(bào)收入以達(dá)到預(yù)期效用最大化。Yitzhaki(1974)對(duì)AS模型作了重要改進(jìn)，對(duì)AS模型作了修改，將逃稅額作為罰款的依據(jù)，從而得出ASY模型

4、，并認(rèn)為逃稅額與稅率負(fù)相關(guān)。在ASY模型中，收入是外生給定量。對(duì)此模型進(jìn)行擴(kuò)展，考慮勞動(dòng)供給和逃稅決策之間的相互作用，使收入變?yōu)閮?nèi)生給定量從而得到內(nèi)生收入逃稅模型。Srniivasan.T.N.(1973)又在其基礎(chǔ)上創(chuàng)造了預(yù)期所得最大法模型。該模型對(duì)有關(guān)避稅、稅收成本問(wèn)題、稅式支出問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的研究，并出現(xiàn)了與偷逃稅問(wèn)題相結(jié)合來(lái)進(jìn)行研究的趨勢(shì)。塞勒登年首次引入逃避稅這一概念，把避稅與偷逃稅兩個(gè)概念合二為一，將避稅和偷逃稅問(wèn)題結(jié)合起來(lái)