視同銷售收入納稅處理和會計處理

1、視同銷售收入歸納《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷(二)銷售代銷貨物(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部

2、門另有規(guī)定的除外?！蹦夸浺幻鞔_視同銷售核查的步驟二視同銷售核查的方法三計算視同銷售計稅價格四重新計算扣除限額關鍵詞匯算清繳；視同銷售；核查一、明確視同銷售核查的步驟（一）判斷是否屬于視同銷售行為；（三）核查“庫存商品”明細賬貸方摘要，抽調相關原始憑證進行進一步分析，核實對應賬戶。如對應賬戶為“應付利潤”“應付職工薪酬”“其他應付款”“銷售費用”等科目，應核實企業(yè)是否發(fā)生視同銷售業(yè)務，是否在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表上進行申報。

3、（四）核查“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。例如企業(yè)將外購的一批貨物作為職工福利發(fā)放給職工，針對此類業(yè)務財務人員在考慮到增值稅做進項稅額轉出處理時，也要注意該批貨物的所有權已經轉移出本企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，因此切莫忽略企業(yè)所得稅視同銷售問題。（五）關注其他應收款等往來賬科目。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，“單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提