論會(huì)計(jì)電算化審計(jì)所面臨的問題及對策

1、審計(jì)學(xué)論文1論會(huì)計(jì)電算化審計(jì)所面臨的問題及對策論會(huì)計(jì)電算化審計(jì)所面臨的問題及對策[摘要摘要]：信息時(shí)代會(huì)計(jì)電算化迅速普及和發(fā)展，如何對會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)成為新的任務(wù)，是當(dāng)務(wù)之急。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相比極大地方便了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，同時(shí)，對審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)，使審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，也給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響和更高的要求。文章基于會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響以及審計(jì)方法作探討，并對電

2、算化會(huì)計(jì)條件下電算化審計(jì)工作面臨的新問題提出相應(yīng)的對策和建議。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)；問題；對策1電算化審計(jì)的內(nèi)涵電算化審計(jì)的內(nèi)涵電算化審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)（主要是計(jì)算機(jī)技術(shù)）相融合的一個(gè)發(fā)展過程，是指會(huì)計(jì)電算化以后形成的審計(jì)的一個(gè)分支，是指獨(dú)立于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的第三者。保護(hù)電算化會(huì)計(jì)信息的安全，維護(hù)會(huì)計(jì)記錄完整，實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)的效率和效果，進(jìn)行綜合審查與評價(jià)，向被審計(jì)單位提出結(jié)論與建議，查錯(cuò)糾弊，提高電算化會(huì)計(jì)信息

3、系統(tǒng)的安全可靠性、合法合規(guī)性及效率的一項(xiàng)工商管理活動(dòng)，亦可稱為計(jì)算機(jī)審計(jì)。按照審計(jì)與計(jì)算機(jī)的關(guān)系緊密程度，電算化審計(jì)的方法具體分為三種類型：繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)、穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)和利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。2會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響會(huì)計(jì)電算化對審計(jì)的影響會(huì)計(jì)電算化從1979年進(jìn)行試點(diǎn)，伴隨著我國的改革開放得到了很大的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國近千萬家企事業(yè)單位中的近50%已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)劃，到2010年，這一比例要達(dá)到85%以上，會(huì)計(jì)電算

4、化的發(fā)展給我國的審計(jì)工作帶來了很大的影響。2.12.1會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)線索發(fā)生改變會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)線索發(fā)生改變在手工會(huì)計(jì)條件下從編制記帳憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表每一步工作都有文字記錄都有經(jīng)手人簽字審計(jì)線索十分清楚。在會(huì)計(jì)電算化條件下從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出這中間的全部處理都集中由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成各項(xiàng)處理再?zèng)]有直接的責(zé)任人會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上只留下磁性的審計(jì)線索。2.22.2會(huì)計(jì)電算化使審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變會(huì)計(jì)電算

5、化使審計(jì)內(nèi)容發(fā)生改變在會(huì)計(jì)電算化條件下由于會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理那些在手工會(huì)計(jì)中常會(huì)發(fā)生的記帳、算帳差錯(cuò)幾乎不會(huì)發(fā)生但系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤或被人非法修改則計(jì)算機(jī)只會(huì)按程序以錯(cuò)誤的方法處理所有有關(guān)的會(huì)計(jì)信息其后果將是不堪設(shè)想的。因此在會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括對其計(jì)算機(jī)系審計(jì)學(xué)論文3有片面性。審計(jì)對象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。審計(jì)人員處于被動(dòng)地

6、位，難以獲取充足的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，難以保證計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量，只是一種過渡性的被動(dòng)審計(jì)方法。這種方法必將被計(jì)算機(jī)審計(jì)所替代。3.23.2計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用層次淺計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用層次淺專業(yè)審計(jì)軟件市場不完善目前計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的運(yùn)用主要采用通用的辦公自動(dòng)化軟件，即運(yùn)用Windows的資源管理器進(jìn)行審計(jì)文檔管理；運(yùn)用Wd文字處理軟件編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及審計(jì)報(bào)告等綜合類底稿；運(yùn)用Excel制表軟件進(jìn)行試算平衡、編制審定會(huì)計(jì)報(bào)表

7、等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機(jī)連接，尤其是難以做到與被審單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。3.33.3審計(jì)的時(shí)間間隔縮短審計(jì)的時(shí)間間隔縮短電算化使得會(huì)計(jì)報(bào)告的生產(chǎn)成本大幅度降低，財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)告周期可能大大縮短，這就提出一個(gè)問題：是不是對每期財(cái)務(wù)報(bào)告都要進(jìn)行審計(jì)了呢？財(cái)務(wù)報(bào)告涉及面很廣泛，一旦出現(xiàn)報(bào)告錯(cuò)誤，無論是有意還是無意的錯(cuò)誤都會(huì)影

8、響到很多人，所以對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)是必要的。3.43.4職責(zé)分離不當(dāng)引起內(nèi)控失靈職責(zé)分離不當(dāng)引起內(nèi)控失靈電算化系統(tǒng)的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)的控制。由于電算化系統(tǒng)運(yùn)行的高效性、處理的重復(fù)與連續(xù)性，如果程序中的控制不當(dāng)、無效，將會(huì)比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生更為嚴(yán)重的后果。如在手工方式下，帳證相符等一系列核對控制措施，基本上都是由手工處理完成的，但如果是電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為非法篡改，則電算化只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，

9、錯(cuò)誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。3.53.5會(huì)計(jì)責(zé)任的分散會(huì)計(jì)責(zé)任的分散在非聯(lián)網(wǎng)情況下，包括數(shù)據(jù)庫的建立等責(zé)任，通常集中在小部分擁有權(quán)限的具體操作人員身上，而在聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的使用面向所有用戶，會(huì)計(jì)責(zé)任將向眾多部門及人員轉(zhuǎn)移。3.63.6對準(zhǔn)則變化的影響對準(zhǔn)則變化的影響實(shí)現(xiàn)電算化以后，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也應(yīng)發(fā)生了相應(yīng)的變化，對電算化的審計(jì)準(zhǔn)則沒有提出更新的要求。3.73.7線索和空間范圍發(fā)生了很大的變化線索和空間范圍發(fā)生了很大的變化在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中