基于人本主義理論的內部制衡理論探討.pdf

1、內部控制失效是導致中國企業(yè)會計信息失真和經營不善的重要原因,內部控制及相關問題已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一.西方的內部控制理論的嬗變對于中國有重要的影響,尤其是COSO委員會提出的整體框架理論.很多學者把內部控制失效歸咎于缺乏誠信教育、法人治理結構不完善以及會計控制弱化等原因.該文認為內部控制理論對于作為控制的主體—人和控制的客體—人的行為在很大程度上的忽視,是導致內部控制失效的關鍵因素.設計再完善的內控制度,也會由于制定

2、者的越權與干預以及執(zhí)行者的誤解與串通而失效,而產生這些偏離的行為的深層次原因是個人利益與企業(yè)組織利益的沖突.該文主張在人本主義理論基礎上,對內部控制理論進行揚棄,樹立以人本控制觀,即內部制衡思想,提倡適度制約,強調利益均衡,從根本上維護控制者與被控制者雙方的利益,平衡矛盾雙方,使其相互制約、相互滲透,在一定條件下,相互促進和相互轉化,達到動態(tài)平衡.該文汲取了人本主義哲學觀、經濟觀、心理學觀點、管理學觀點等先進思想,闡述了內部制衡理論的基

3、本問題:定義、特點、本質、與內部控制理論的聯(lián)系與區(qū)別,特別是超越了內部控制理論單一目標的設計,將組織化目標與個人化目標并重考慮 ,抓住了矛盾的主要方面,更加符合客觀實際.其次,在內部制衡理論的基礎上,設計了內部制衡機制及運行體制.任何外在的控制都不如人的內在、自發(fā)的控制有效,因此調動人的積極性,促使其主動采取有利行為,抵制不良行為是最佳方案.內部制衡機制把協(xié)調、引導、激發(fā)人的行為作為主要目標,引入激勵機制(這是內部制衡機制與內部控制機制

4、的最大不同之處),采用"激勵+約束"的方法,建議在投資者與經營者、經營管理者與普通員工兩個層次上建立起切實可行的內部制衡機制,同時完善企業(yè)法人治理結構,建立起內部制衡運行體制.其新穎之處為解決當前企業(yè)面臨最大問題"搭便車"和"代理成本"問題,提供了設計思路:以激勵機制為核心,在制度基礎上實現(xiàn)"激勵相容",以"市場鏈"為紐帶的業(yè)務流程再造,把人的管理與財和物的管理結合起來;最后該文論述了內部制衡的實施是新經濟時代的要求,在實施中關注的問題