中國稅制筆記

1、自考自考“中國稅制中國稅制”筆記（筆記（1）2007年08月06日16:44第一章第一章稅制概述稅制概述一、稅收的概述一、稅收的概述（一）稅收的概念及對其的理解1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，以取得財政收入的一種工具。2.對稅收概念的理解⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。⑵從物質形態(tài)看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。⑶從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來看，稅收具有無

2、償性、強制性、固定性的特征。⑸從職能來看，稅收具有財政和經(jīng)濟兩大職能。特點：適用范圍的廣泛性；取得財政收入的及時性；征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在：調節(jié)總供求平衡；調節(jié)資源配置；調節(jié)社會財富分配。⑹從性質來看，我國社會主義稅收的性質是“取之于民，用之于民”。（二）稅收的本質☆1.稅收本質的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實現(xiàn)的特殊分配關系。2.稅收本質的內涵⑴稅收體現(xiàn)分配關系⑵稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配，它是國家通過制定

3、法律來實現(xiàn)的。（三）稅收的“三性”特征及其關系☆1.“三性”特征：繳納上的無償性（核心）；征收方式上的強制性；征收范圍、比例上的固定性。⑴定義：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務機關。⑵組成部門：國家稅務局，地方稅務局，海關。⑶權利：征稅權；稅法解釋權；估稅權；委托代征權；稅收保全權；強制執(zhí)行權；行政處罰權；稅收檢查權；稅款追征權。⑷義務：依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。為納稅人保守秘密的義務。多征稅款立即返還的義務

4、。在稅收保全中的義務。解決稅務爭議過程中應履行的義務。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。⑶權利：延期納稅權；申請減免權；多繳稅款申請退還權；委托稅務代理權；要求稅務機關承擔賠償責任權；申請復議和提起訴訟權。⑷義務：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規(guī)定定期向稅務機關報送納稅申報表，財務會計報表和其他有關資料。按期進行納稅申報，及時、足額地繳