電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制初探

1、要：電力企業(yè)大修及技改工程是指電力企業(yè)為促進電網(wǎng)健康發(fā)展而對其設備、資產進行的維護、補全等技術性措施。對大修及技改項目進行審計包括運用各種審計方式對項目立項至竣工決算全過程的檢查，其審計重點在于真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計。大修及技改工程在實際管理與控制中存在諸多亟需改進的環(huán)節(jié)。本論文通過結合基層大修及技改工程審計工作的實際狀況對電力企業(yè)大修及技改工程審計與控制進行了初步探討。關鍵詞：大修理技術改造大修及技改審計大修及技改控制一、

2、大修及技改工程概述電力企業(yè)大修理是指對設備等固定資產為恢復其能力和功能所進行的綜合性修理、維護等工作，大修理支出一般不會提高固定資產生產能力和增加其使用壽命，而僅僅是為維持固定資產正常運轉能力，因此從本質上說是一種收益性支出，在發(fā)生時應直接或分期攤入企業(yè)成本。技術改造是指利用國內外成熟、適用的先進技術、設備、工藝、材料等，對現(xiàn)有落后的生產運行設備、設施，以及配套的輔助設施進行的完善、配套或整體更新改造，以消除其重大隱患和缺陷，維持電力工

3、業(yè)的簡單再生產和進行以內涵為主的擴大再生產。技術改造投資形成固定資產，屬于企業(yè)的資本性支出，應按資金項目資金計劃通過在建工程或固定資產科目核算，不得在成本中直接列支。電力企業(yè)大修及技改工程的目的在于促進電網(wǎng)發(fā)展，保證電網(wǎng)安全、優(yōu)質、經(jīng)濟運行。由于特殊的行業(yè)特征，電力企業(yè)大修理及技改工程一般呈現(xiàn)投資規(guī)模大、分布范圍廣、注重規(guī)劃性與效益性等鮮明特點。電力企業(yè)技改和大修工程從其工程內容來看，具有一定的共同點，主要包括：1、完善現(xiàn)有電網(wǎng)結構，提

4、高電網(wǎng)設備的技術水平、經(jīng)濟性及及環(huán)保水平。2、消除影響電網(wǎng)穩(wěn)定運行的設備缺陷以及生產輔助系統(tǒng)存在的問題，挖掘現(xiàn)有設備的潛力。3、對超期服役的電網(wǎng)備和設施進行局部或延長壽命的改造或更新。4、為恢復和維持固定資產正常運轉水平和生產能力而對固定資產進行的保養(yǎng)、維修、檢測等技術性輔助措施。5、其它項目。二、如何對大修及技改工程進行審計1、大修及技改工程審計的范圍雖然資金列支渠道不同，但由于大修及技改工程在項目內容及項目管理上具有的相似性，因此其

5、審計范圍也具有一定的相似性，主要包括：⑴概算、預算、計劃的執(zhí)行與控制。檢查項目是否經(jīng)過批準，是否按照省電力公司相關預算管理辦法、工程管理辦法的相關條款執(zhí)行；是否按預算項目在支出；變更項目或超預算項目有無審批手續(xù)。技術經(jīng)濟分析法：通過對相關工程項目技術經(jīng)濟指標的分析檢查建設項目是否滿足技術上的可行性與經(jīng)濟合理性，其項目規(guī)模、技術裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟目標是否達到。分析復核法：在審查書面資料、財產物資的基礎上，檢查大修及技改項目和相

6、關事項之間的內在聯(lián)系；復算法：對相關工程結算數(shù)據(jù)進行檢驗、復算，檢查是否存在錯誤套用定額、重復計列成本等現(xiàn)象。審閱法：對相關資料進行仔細閱讀和理解，對相關文件資料的政策水平進行了解。⑶審計過程中的重點真實性審計：檢查大修及技改項目的實際完成情況是真實性審計的主要內容，項目完成真實性關系到大修及技改計劃是否得到真實、完整執(zhí)行、相關技術故障是否因此得到解決或改善、相關資金是否真實用于計劃項目，有無違規(guī)操作項目資金更改項目內容等重大事項。合規(guī)

7、性審計：規(guī)范性操作是大修及技改工程項目執(zhí)行過程中容易疏忽的細節(jié)，規(guī)范化的操作流程和行為方式可以降低企業(yè)在大修及技改中許多不必要的風險，因此從規(guī)避企業(yè)風險維護企業(yè)利益來說，對大修及技改項目的規(guī)范性審計也是風險導向審計過程中一項重要內容。效益性審計：電力企業(yè)資產金額龐大，因此大修及技改項目成為企業(yè)每年資產維護和技術改造的經(jīng)常項目，這些項目在多大程度上改善或提高了資產應保持或取得的運營能力，是否取得了立竿見影的實際效果、其成本和效益的比例是否

8、協(xié)調或恰當，是否存在因為計劃估計不當或工程質量不過關而導致的生產能力停滯不前，設備持續(xù)老化等，這些都是對大修及技改項目進行審計的重要內容。⑷對大修及技改項目進行審計的難點全面、全過程的檢查與審計抽樣之間的矛盾。審計抽樣只能在相對水平上對大修及技改完成狀況進行合理保證，審計人員沒有必要對全部大修理項目進行全方位的調查，但是審計人員又有可能承擔因抽樣結果不能代表實際狀況而導致的審計風險。現(xiàn)場勘察審計費時費力?，F(xiàn)場勘察大修及技改施工現(xiàn)場是檢查

9、項目真實性的最直接也是最實用的辦法，但是電力企業(yè)資產分布地理范圍廣泛，其供電區(qū)域幾乎等同于整個地理版圖，及時只是按一定比例抽查，實地勘察也從時間和精力上難以保證質量。物資管理水平參差不齊。工程項目的物資管理一直是大修及技改項目中一個比較讓人頭痛的地方，物資管理各環(huán)節(jié)的管理漏洞和大量關聯(lián)方交易的存在使材料物資在運輸、轉移、使用、保管、處置等諸多環(huán)節(jié)都存在極大管理缺陷和舞弊可能。三、大修及技改工程審計在實際工作中的運用情況㈠審計概況荊門公司