問題視閾中的民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策研究——基于金嶺回族鎮(zhèn)的稅收優(yōu)惠政策調(diào)研.pdf

1、民族鄉(xiāng)是中國在不具備實行民族區(qū)域自治政策條件的較小的少數(shù)民族聚居地方建立的,由少數(shù)民族自主管理本地區(qū)與本民族內(nèi)部事務(wù)的鄉(xiāng)級基層政權(quán),是解決我國散雜居民族問題的重要政治手段,是民族區(qū)域自治制度的一種補充形式。但是由于自然、歷史、文化及體制等因素的制約和影響,我國絕大多數(shù)民族鄉(xiāng)地區(qū)經(jīng)濟相對落后,為了促進民族鄉(xiāng)地區(qū)經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展,促進民族鄉(xiāng)地區(qū)人民生活水平的顯著提高,從而實現(xiàn)全國各族人民共同繁榮發(fā)展之宏偉目標,國家先后出臺了一系列優(yōu)惠政

2、策對民族鄉(xiāng)的各項工作予以一定程度的特殊照顧,以便幫助民族鄉(xiāng)人民快速脫貧致富。
　　在國家給予的各項優(yōu)惠政策中,稅收優(yōu)惠政策是一項非常重要內(nèi)容。稅收優(yōu)惠是國家利用稅收杠桿對經(jīng)濟運行進行調(diào)控的一種手段,它是主權(quán)國家為實現(xiàn)一定的社會政治或經(jīng)濟目的,通過制定傾斜性的稅收法律、法規(guī)、政策來豁免或減少經(jīng)濟行為或經(jīng)濟成果的稅收負擔(dān)的行為。作為稅收制度的構(gòu)成要素,稅收優(yōu)惠政策不僅是改善投資環(huán)境、引導(dǎo)資金流向的主要杠桿,也是促進地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的重

3、要手段。稅收優(yōu)惠政策對促進民族鄉(xiāng)地區(qū)經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展具有重要作用,民族鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會的快速發(fā)展離不開稅收優(yōu)惠政策的照顧,民族鄉(xiāng)的迅速崛起離不開稅收優(yōu)惠政策的惠顧。
　　國家給予民族鄉(xiāng)的稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容是多方面的,也是不斷變化的。國家給予民族鄉(xiāng)的稅收優(yōu)惠政策大概經(jīng)歷了三個階段的演變:第一個階段是西部大開發(fā)之前的稅收優(yōu)惠;第二個階段是西部大開發(fā)時期的稅收優(yōu)惠政策;第三個階段是新稅法出臺之后的稅收優(yōu)惠政策。由于民族鄉(xiāng)是不同于一般鄉(xiāng)的

4、基層政權(quán),所以民族鄉(xiāng)除了享受國家給予的各項稅收優(yōu)惠政策之外,還能享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策。民族鄉(xiāng)人民政府給予的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面:對民族鄉(xiāng)新辦的企業(yè),在一定期限內(nèi)免征土地使用稅;對企業(yè)的增值稅屬于地方留成部分給予優(yōu)惠政策;對企業(yè)所得稅屬于地方留成部分給予優(yōu)惠政策。
　　民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策的實施,在一定程度上刺激了民族鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展。本文通過對山東省淄博市臨淄區(qū)金嶺回族鎮(zhèn)的稅收優(yōu)惠政策的研究發(fā)現(xiàn),稅收優(yōu)

5、惠政策對民族鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會的發(fā)展有下列作用:第一,促進民族鄉(xiāng)企業(yè)快速發(fā)展;第二,稅收優(yōu)惠政策促進民族鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。在稅收優(yōu)惠政策實施之前,民族鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的順序為一二三,優(yōu)惠政策實施之后,民族鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的順序逐漸變?yōu)槎?。這表明,稅收優(yōu)惠政策的實施,使工業(yè)在民族鄉(xiāng)的國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比重越來越大,工業(yè)逐漸在國內(nèi)生產(chǎn)總值中占據(jù)主導(dǎo)地位。第三,稅收優(yōu)惠政策促進民族鄉(xiāng)社會事業(yè)的發(fā)展。
　　民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策也存在諸多不足之處,亟待

6、完善。其不足之處主要表現(xiàn)在:第一,政策變動太頻繁,穩(wěn)定性差。這不僅給稅收征管部門帶來不少麻煩,也不利于提高納稅人的積極性。第二,絕大部分稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)廢止,目前所剩寥寥無幾。第三,大部分優(yōu)惠政策是直接優(yōu)惠,間接優(yōu)惠極少。這一不足之處是針對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而言的。企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠是民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策中最重要的一項內(nèi)容。企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩種形式,在我國現(xiàn)行民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策基本上是以低稅率和

7、減免稅為主的直接優(yōu)惠政策,而間接優(yōu)惠政策可謂鳳毛麟角。從多年的稅收實踐我們可以看出,直接優(yōu)惠政策的弊端已日漸明顯,無論是稅收征收部門還是納稅人都迫切要求改變這種稅收優(yōu)惠形式。第四,民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策缺乏法律保障。第五,民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策與區(qū)域經(jīng)濟政策不協(xié)調(diào)。
　　筆者認為,完善民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策的對策有以下幾個方面。第一,加緊制定專門的關(guān)于民族鄉(xiāng)稅收優(yōu)惠政策的法律法規(guī)。第二,提高民族鄉(xiāng)個人所得稅的免征額。第三,調(diào)整稅收優(yōu)惠的手段,

8、采用“直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠并舉,并且擴大間接優(yōu)惠”的方法。這一對策是針對企業(yè)所得稅而言的。間接優(yōu)惠優(yōu)點甚多,間接優(yōu)惠對政府而言只是改變了財政收入的時期而不影響財政收入的總量,對于企業(yè)而言相當(dāng)于從政府那里獲得一筆“無息貸款”,這樣企業(yè)就可以較早地更換更加先進的機器設(shè)備、加速企業(yè)的技術(shù)革新,從而增強市場競爭力。考慮到目前我國的市場經(jīng)濟還處于起步階段,許多制度還不健全,各項法律法規(guī)尚有待完善,如果現(xiàn)在就取消直接優(yōu)惠勢必困難重重。所以我們應(yīng)該借鑒