會計(jì)從業(yè)考試計(jì)算題的習(xí)題講解

1、習(xí)題講解習(xí)題講解1、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年5月份購進(jìn)貨物支付貨款5萬元，銷售貨物取得含稅銷售額9萬元。要求：根據(jù)以上條件，計(jì)算該企業(yè)5月份增值稅應(yīng)納稅額。答案：應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1征收率）=9（1＋6%）=8.49（萬元）應(yīng)納稅額=8.496％=0.5l（萬元）該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅0.5l萬元。2、某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其在2003年9月份有下列行為：（1）進(jìn)口一批原材料，海關(guān)核

2、定的關(guān)稅完稅價(jià)格是15萬元，繳納了5萬元關(guān)稅，該原材料不屬于消費(fèi)稅征收范圍。取得了海關(guān)填發(fā)的稅款繳納證。（2）在境內(nèi)買進(jìn)一批商品，支付價(jià)款2萬元，取得了注明稅款為0.34萬元的專用發(fā)票。（3）銷售兩批商品，一次得款6萬元（不含稅），另一次得款4.24萬元。根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定計(jì)算當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)在海關(guān)應(yīng)納的增值稅額及在境內(nèi)應(yīng)納的增值稅額。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率＝（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）稅率＝（155）17%＝3.

3、4萬元需要注意的是，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，并非按6%的稅率計(jì)算增值稅，而是按照17%的稅率計(jì)算。（2）境內(nèi)應(yīng)納增值＝銷售額征收率＝[64.24（16%）]6%＝0.6萬元小規(guī)模納稅人不得扣除任何進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；銷售額是含稅銷售額的，也要換算成不含稅銷售額。3、某國有生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其在2003年11月份有下列行為：（1）購進(jìn)一批原材料，支付了貨款50萬元，取得了稅款為8.5萬元的增值稅專用發(fā)票，但這批原材料

4、因故在當(dāng)月未驗(yàn)收入庫；（2）購進(jìn)一批輔助材料，支付貨款20萬元，取得了稅款為3.4萬元；這批材料當(dāng)月全部驗(yàn)收入庫，但其中的12因?yàn)楹樗粵_毀；（3）購進(jìn)數(shù)臺機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款100萬元，取得稅款為17萬元的增值稅專用發(fā)票；（4）銷售自產(chǎn)的商品50噸，取得價(jià)款234萬元（含增值稅），并將同樣的商品10噸用于本單位的旅館服務(wù)；（5）提供運(yùn)輸服務(wù)收取費(fèi)用5.85萬元（未扣除增值稅），該項(xiàng)收費(fèi)未單獨(dú)核算。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，計(jì)算該國有

5、企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=[234（117%）（115）5.85（117%）]17%=41.65運(yùn)輸勞務(wù)未單獨(dú)核算，故征收增值稅；將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于旅館服務(wù)屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，按當(dāng)月銷售的同類商品的價(jià)格核定；因?yàn)閷儆诤鲋刀惖目铐?xiàng)，都應(yīng)換算成不含稅銷售額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.412=1.7原材料未驗(yàn)收入庫，故其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在當(dāng)月扣除；輔助材料的12被洪水沖毀，屬于非正

6、常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，只能扣除一半；機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。（3）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額=41.65—1.7=39.95萬元4、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公

7、樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬應(yīng)納增值稅稅額＝760.5(117%)17％—(18.7十3.4十51)＝3740(萬元)要求：(1)指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯(cuò)誤之處。(2)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。(3)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。答案：（1）錯(cuò)誤之處：海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批

8、，盡管價(jià)款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗(yàn)收入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算納稅?！鲣N項(xiàng)稅額＝760.5（1＋17％）17％＋30017％＝161.5（萬元）；■進(jìn)項(xiàng)稅額＝18.7（萬元）；■應(yīng)納增值稅額＝161.5－18.7＝142.8（萬元）；■應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝760.5（1＋17％）5％＋30

9、05％＝47.5（萬元）除了2005年外，以前的試題一般都針對本章內(nèi)容出一個(gè)計(jì)算分析題，但計(jì)算分析題通過將增值稅的計(jì)算和消費(fèi)稅的計(jì)算一起考，本題就是這樣；有時(shí)甚至將增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的計(jì)算結(jié)合在一起考。7、東方花園日化用品有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2003年1月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購原材料一批，貨款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸單位已開具運(yùn)輸發(fā)票

10、。(2)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款已付并驗(yàn)收入庫。(3)銷售化妝品一批，取得產(chǎn)品銷售收入2457萬元(含增值稅)向購貨方收取手續(xù)費(fèi)11.7萬元(含增值稅)。(4)將公司閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。其他相關(guān)資料：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬元，增值稅稅率為17％，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7％，消費(fèi)稅稅率為30％，營業(yè)稅稅率為5％。要求：(1)計(jì)算該公司1月份的增值稅

11、銷項(xiàng)稅額及可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納增值稅稅額。(3)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(4)計(jì)算該公司1月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額。(答案中的金額單位用萬元表示)答案：（1）1月份增值稅銷項(xiàng)稅額=(245711.7)(117%)17%=358.7(萬元)1月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30107%6.3=37(萬元)(2)1月份應(yīng)納的增值稅稅額=358.737=321.7(萬元)(3)1月份應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額=［(245711