基于價值鏈管理的內部控制構建探析.pdf

1、在企業(yè)傳統(tǒng)運作環(huán)境下,內部控制的設計或運行存在很多缺陷。近年來發(fā)生的一些重大案件,如邯鄲農行失竊案、四川長虹財務丑聞、佛塑股份“洋垃圾”門事件、凱恩股份巨額關聯(lián)交易案等,很多舞弊、違規(guī)案件只有在經(jīng)舉報或媒體報道后,在很長一段時間才能發(fā)現(xiàn)。2007年開始爆發(fā)的美國次貸危機,引發(fā)金融海嘯,引起全球經(jīng)濟動蕩,多米諾骨牌效應顯現(xiàn),作為風險管理重要組成部分的內部控制又一次經(jīng)受考驗。這些事實說明,雖然內部控制的建設一直是學術界和實務界的熱點研究課題

2、,也取得了可喜的成績,但內部控制仍然存在很多缺陷。
　　 盡管如此,內部控制依然是企業(yè)管理的重要領域,是企業(yè)實現(xiàn)目標的重要制度安排。以知識經(jīng)濟和經(jīng)濟全球化為主要特點的市場經(jīng)濟中,產業(yè)、規(guī)模、文化、目標、區(qū)域不盡相同的企業(yè)融為一體的經(jīng)濟環(huán)境下,如何構建更有效的內部控制是急需解決的問題。
　　 本論文試圖通過探析基于價值鏈管理的內部控制構建,尋找適應當前專業(yè)化、經(jīng)濟一體化、信息化的企業(yè)管理環(huán)境,為企業(yè)運營發(fā)揮更有效作用的內部

3、控制,并將內部控制上升到戰(zhàn)略管理的層次,以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。
　　 本論文主要使用規(guī)范研究的方法,結合價值鏈管理理論和內部控制理論,把握價值鏈管理的本質和內部控制的本質,將價值鏈管理思想融入內部控制中,以獲取可持續(xù)競爭優(yōu)勢為企業(yè)戰(zhàn)略目標,分析價值鏈管理環(huán)境下的內部控制構建。
　　 分析的內容主要集中在以下幾個方面。
　　 第一,從實現(xiàn)企業(yè)價值管理和戰(zhàn)略管理的角度,分析價值鏈管理與內部控制的整合。不同性質、不同

4、時期的企業(yè)有不同的目標。綜合企業(yè)理論各派觀點的論述,企業(yè)價值最大化無疑是企業(yè)最合適的目標。此目標考慮了股東、債權人、政府、社會公眾、供應商、客戶、員工等利益相關者的利益。價值鏈管理理論就充分考慮到了企業(yè)上游供應商及下游渠道、終端用戶的利益,價值鏈管理其實是基于價值的管理。而企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn),需要內部控制的支持。本文以企業(yè)價值管理為背景,以獲取可持續(xù)的競爭優(yōu)勢為戰(zhàn)略目標,從價值創(chuàng)造、內部控制對象、內部控制設計、內部控制改進等幾個方

5、面對價值鏈管理與內部控制的整合進行了分析。
　　 第二,從內部控制的要素出發(fā),分析基于價值鏈管理的內部控制的構建?；贑OSO的內部控制理論和目前對內部控制本質的研究成果,本文分別對內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個要素進行了分析。從價值鏈管理的角度出發(fā),分析了內部控制要素構建的理論、要點和方法。同時,提出了價值導向的企業(yè)文化、組織結構優(yōu)化與業(yè)務流程重組等為主要內容的內部控制環(huán)境構建;基于風險鏈分析的全面風

6、險管理；基于關鍵控制點和“價值流”的控制活動;以協(xié)調機制和協(xié)同效應為核心的信息與溝通系統(tǒng)；對內部控制的持續(xù)監(jiān)控、評估與完善等內容。
　　 第三,分析基于價值鏈管理的企業(yè)內部控制有效性措施。內部控制是否有效是評價內部控制能否合理保證其目標實現(xiàn)的重要標準。本文主要從應用的角度出發(fā),從制度建設、組織建設、信息化建設三個方面對基于價值鏈管理的內部控制的有效性保障措施進行了分析。期望企業(yè)能從強化價值管理與風險管理并重、創(chuàng)新組織結構與人力資