論稅收制度對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的激勵(lì)效用.pdf

1、新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論認(rèn)為技術(shù)是內(nèi)生的，并且經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是建立在技術(shù)進(jìn)步之上的。技術(shù)進(jìn)步速度與創(chuàng)新密度成正比，企業(yè)作為創(chuàng)新的主體，一國(guó)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的關(guān)鍵就在于如何促使企業(yè)創(chuàng)新。激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的制度安排很多，目前世界各國(guó)普遍采取稅收制度來(lái)激勵(lì)創(chuàng)新，包括稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的安排。主要稅收優(yōu)惠政策有優(yōu)惠稅率、投資稅收抵免與加速折舊等，這些政策能夠減輕或者消除創(chuàng)新中的不利影響，譬如外部性、風(fēng)險(xiǎn)不確定性、信息不對(duì)稱等；稅制結(jié)構(gòu)包括所得稅為主體、流轉(zhuǎn)稅為主體、以

2、及雙主體這三種結(jié)構(gòu)。美國(guó)政府80年代以來(lái)進(jìn)行了數(shù)次稅收制度改革，促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新，技術(shù)進(jìn)步速度加快，為新經(jīng)濟(jì)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使其成為了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的典范，由此可見(jiàn)一個(gè)國(guó)家的稅收制度對(duì)該國(guó)經(jīng)濟(jì)有著重大的影響。同時(shí)，邊際有效上稅率分析方法也從理論上證明了稅收制度對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新確實(shí)有著影響，并且可通過(guò)此法測(cè)度每一種政策的激勵(lì)效果。
　　 本文以中美兩國(guó)為代表，以不同稅制結(jié)構(gòu)為研究對(duì)象，通過(guò)建立數(shù)理模型對(duì)稅制結(jié)構(gòu)予以表示，分析各稅收政策在不同

3、結(jié)構(gòu)下的激勵(lì)效用。在比較所得稅與流轉(zhuǎn)稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模型與所得稅主體稅制結(jié)構(gòu)模型時(shí)，從對(duì)研發(fā)投入的稅收補(bǔ)償、創(chuàng)新活動(dòng)成功時(shí)研發(fā)所帶來(lái)的收益、創(chuàng)新成功與否不確定時(shí)等角度入手，得出雙主體稅制結(jié)構(gòu)模型存在“稅收激勵(lì)幻覺(jué)”的結(jié)論，即表面上每一種稅收激勵(lì)政策在雙主體模型中更顯得優(yōu)惠，但所得稅模型的實(shí)際激勵(lì)效果更為顯著。這是因?yàn)椴煌亩愔平Y(jié)構(gòu)，其自身的激勵(lì)效用不同，所得稅主體稅制結(jié)構(gòu)自身激勵(lì)效用要遠(yuǎn)大于雙主體稅制結(jié)構(gòu)的激勵(lì)效用，所以后者需要更