稅收競爭、貿易摩擦與中國貿易稅制競爭力.pdf

1、我國入世后對外貿易迅猛發(fā)展，2004年成為世界第三貿易大國的同時進入貿易摩擦“高發(fā)期”。2009年我國超過德國成為世界第一出口大國，亦成為貿易摩擦第一目標國和最大受害國。貿易摩擦不僅體現(xiàn)為對我出口產品的限制，還表現(xiàn)為對我國經(jīng)濟制度與政策等宏觀層面的挑戰(zhàn)，其中包括稅收制度。我國稅制近年多次受到貿易伙伴國質疑，入世后被訴至WTO的16個貿易爭端案件中，40％都與稅收緊密相關。因此，本文以我國入世后的對外貿易發(fā)展為背景，以稅收競爭與協(xié)調為主線

2、，以WTO與稅收的關系為核心，深入研究我國涉稅貿易摩擦的起因、表現(xiàn)、影響及發(fā)展趨勢，并提升至我國貿易稅制競爭力問題。
　　 理論分析部分，本文提出“自由貿易中的稅收”與“保護貿易中的稅收”概念，將影響國際貿易的各種稅收作為整體，根據(jù)它們在自由貿易與保護貿易中所發(fā)揮的作用來探討國際貿易中的稅收效應。分別從關稅與國內稅、間接稅與直接稅、貿易大國稅收與貿易小國稅收、發(fā)達國家稅收與發(fā)展中國家稅收及區(qū)域稅收一體化等不同角度，解析貿易稅收效

3、應。在此基礎上，提出國際貿易中的稅收協(xié)調分為合作性協(xié)調與非合作性協(xié)調。合作性稅收協(xié)調是為了促進世界貿易自由化發(fā)展，非合作性稅收協(xié)調是基于本國貿易利益，以稅收手段來促進出口和抑制進口的貿易競爭行為，是一種貿易中的稅收競爭。但這種稅收競爭運用不當就會引發(fā)貿易摩擦。涉稅貿易摩擦從經(jīng)濟學視角分析是“經(jīng)濟一體化三難”的表現(xiàn)，從法學視角分析是各國稅法與WTO貿易法的沖突，具有必然性。與其它貿易摩擦相比，涉稅貿易摩擦具有主權性、制度性與綜合性的特征，

4、與國際稅務爭議也有本質的差異。既然涉稅貿易摩擦是由稅收競爭即非合作性稅收協(xié)調所致，那么化解的途徑只有合作性稅收協(xié)調，結果是導致WTO加大對稅收的干預，從而削弱各國的稅收自主權。稅收雖是一國的主權，但它與WTO規(guī)則產生沖突時，各國稅制不得不做一定的妥協(xié)，盡量與WTO規(guī)則相容和協(xié)調，分為被動的協(xié)調與主動的協(xié)調，前者主要是遵從規(guī)則，后者更強調利用規(guī)則。展望貿易中的稅收協(xié)調發(fā)展趨勢，WTO對稅收還會加大干預，可能需要建立WTO下的某種稅收主權讓

5、渡機制。但由于各國主權利益的存在，稅收協(xié)調會繼續(xù)在合作性與非合作性之間輪回發(fā)展。
　　 實踐分析部分，在我國入世十年的貿易發(fā)展與稅制改革背景下，以出口退稅為例，分析我國出口貿易的稅收敏感性。首先是對出口退稅與出口額之間關系的描述性統(tǒng)計分析，然后分別用全國總量數(shù)據(jù)做時間序列分析，用31個省級面板數(shù)據(jù)做分析，得出了相同的實證結論：我國出口貿易對出口退稅具有較強敏感性。同時，在分析稅收競爭與稅收協(xié)調的基礎上提出稅制競爭力的概念，認為一

6、國稅制只有將競爭性與協(xié)調性適度結合，才具有真正的國際競爭力。在分析貿易稅制競爭力的含義、特征、影響因素及評價指標的基礎上，設計出我國貿易稅制競爭力調查問卷，結合對上海地區(qū)100余家外貿企業(yè)開展調查的研究，分析制約我國現(xiàn)行貿易稅制競爭力的主要因素，體現(xiàn)為競爭性不足，最突出的是頻繁調整的非中性出口退稅政策，另外，稅制的國際協(xié)調能力亟待提高。
　　 案例分析部分，以中國入世后被訴的三起涉稅貿易爭端案件分析為主，比較異同，并結合WTO下