審計學知識點歸納總結

1、第一章審計概論第一節(jié)：審計的定義和特征1審計的定義：審計是由國家授權或接受委托的專職機構或人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專審計的定義：審計是由國家授權或接受委托的專職機構或人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審

2、查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法規(guī)、改善經營管理、提高經濟效益的一效益性進行審查和監(jiān)督，評價經濟責任，鑒證經濟業(yè)務，用以維護財經法規(guī)、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監(jiān)管活動項獨立性的經濟監(jiān)管活動（1）審計主體：審計專職機構和專職人員（2）審計授權者：泛指國家審計機關、政府有關部門領導的授權，單位主管領導和相關領導的授權，是針對國家審計和內部審計而言的（3）審計客體：被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及

3、有關資料表現的全部或一部分經濟活動（4）審計依據：是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經濟活動真實性、合規(guī)性、合法性和效益性，據以提出審計意見、做出審計結論的客觀標準。主要包括國家相關的法律、法規(guī)；企業(yè)會計準則、會計制度，注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；企業(yè)內部的預算計劃、經濟合同等（5）審計目的：社會審計的目的就是對被審計單位的財務報表及相關資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計意見（6）審計本質：具有獨立性獨立性的經濟監(jiān)管、評價、

4、鑒證活動2審計的特征：（1）獨立性：機構獨立、業(yè)務工作獨立、經濟獨立（2）權威性：權威性是審計機構正常發(fā)揮作用的保證，審計機構的獨立性決定了其權威性第2節(jié)：審計的產生和發(fā)展1政府審計的產生和發(fā)展（1）我國審計的產生和發(fā)展：西周時期就有了審計萌芽的思想秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現在三個方面：?初步形成了統一的審計模式?“上計”制度日趨完善?審計地位提高，職權擴大中華人民共和國成立以后...1982年12月4日五屆人大通過新憲法，

5、明確規(guī)定了設立審計機關，實施審計監(jiān)督1983年9月正式成立了中華人民共和國審計署1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》1995年1月1日實施《中華人民共和國審計法》，從法律上確立了政府審計地位，為政府審計發(fā)展奠定基礎（2）國外政府審計的產生和發(fā)展，大體可分為三種類型?隸屬于議會（立法機構），由議會直接授權，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等國家，這類型的審計機構有很強的獨立性和權威性?隸屬于政府（行政機構），由政府直接領

6、導，如羅馬尼亞、菲律賓等國家，這類型的審計機構具有一定的獨立性和權威性?隸屬于財政部，由財政部直接領導，如瑞典，這類型的審計機構獨立性和權威性較小2內部審計的產生和發(fā)展（1）國外內部審計主要范圍在現金交易、支付工資和盤點資產方面（2）20世紀初期，美國最早建立“內部審計師協會”，標志著內部審計作為一項獨立的職業(yè)開始確立（3）國際上常采用的內部審計模式有：?內部審計隸屬于董事會，由董事會領導，向董事會報告工作，在這種設置方式下的內部審計具

7、有很高的獨立性和權威性?內部審計隸屬于董事會下面的監(jiān)事會或類似委員會（如審計委員會）的領導，通過監(jiān)事會向董事會或股東使監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉監(jiān)督權的過程中，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉?內部審計：指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，內部審計：指組織內部專職審計機構或人員實施的審計，是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及其

8、內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現它通過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現內部審計的主體是組織內部專職的審計機構或人員內部審計的主體是組織內部專職的審計機構或人員內部審計的范圍是組織的經營活動和內部控制內部審計的范圍是組織的經營活動和內部控制內部審計的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及經濟活動的真實性、合法性和內部審計的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收

9、支、財務收支及經濟活動的真實性、合法性和效益性，內部控制及風險管理的有效性益性，內部控制及風險管理的有效性?注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協會審核批準成立的會計師事務所進行的審計行的審計注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別注冊會計師審計注冊會計師審計政府審計政府審計審計方式審計方式受托審計受托審

10、計強制審計強制審計審計目標審計目標對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金收支、運用情況進行審計金收支、運用情況進行審計審計監(jiān)督的性質審計監(jiān)督的性質根據審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意根據審計結論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務

11、報表的可靠程度被審計單位財務報表的可靠程度根據審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單根據審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行審計實施手段審計實施手段由中介組織會計師事務所進行的，是有償審計由中介組織會計師事務所進行的，是有償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計審計獨立性審計獨立性雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人）雙向獨立，既獨立

12、于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位），又獨立于第二關系人（被審計單位）政府審計機構隸屬于國務院和各級人民政府領政府審計機構隸屬于國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現為單向獨立，即僅獨導，因此在獨立性上體現為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位）立于審計第二關系人（被審計單位）審計標準審計標準《注冊會計師法注冊會計師法》和中國注冊會計師協會制定和中國注冊會計師協會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的中國

13、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則《中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法》和審計署制定的國和審計署制定的國家審計準則家審計準則注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別注冊會計師審計注冊會計師審計內部審計內部審計審計方式審計方式受托進行受托進行根據本部門、本單位經營管理的需要自行安排根據本部門、本單位經營管理的需要自行安排審計獨立性審計獨立性雙向獨立雙向獨立受本部門、本單位直接領導，僅強調與所審的受本部門、本單位直接領導，僅強調與

14、所審的其他職能部門相對獨立其他職能部門相對獨立審計目標審計目標主要圍繞財務報表進行，對財務報表的合法性、主要圍繞財務報表進行，對財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見公允性發(fā)表審計意見主要是檢查各項內部控制的執(zhí)行情況等，提出主要是檢查各項內部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施各項改進措施審計職責和作用審計職責和作用需要對投資者、債權人及社會公眾負責，對外需要對投資者、債權人及社會公眾負責，對外出具審計報告具有鑒證作用出具審計報告具有鑒證作

15、用只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密并對外界保密審計標準審計標準《注冊會計師法注冊會計師法》和中國注冊會計師協會制定和中國注冊會計師協會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則內部審計準則內部審計準則注冊會計師審計與內部審計雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計師在對一個單位進行審計時，都要對其內部

16、審計注冊會計師審計與內部審計雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計師在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：第一：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分；第一：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分；第二：內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處第二：內部審計在審計內容、審計依據、審計方法等方面都和外部審計有一致之處第