2013年度申報(bào)、入庫數(shù)據(jù) 比對(duì)工作會(huì)

1、2013年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)輔導(dǎo),2014年3月25日,,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。,納稅申報(bào)時(shí)限,凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在年度終了后

2、五個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款、申請(qǐng)退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。,報(bào)送申報(bào)資料,1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表；2、財(cái)務(wù)報(bào)表；3、總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（只填列部分項(xiàng)目）外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯

3、總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。 分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。4、資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報(bào)表；5、政策性搬遷企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政

4、策性搬遷清算損益表》。6、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；7、以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對(duì)象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告。8、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要

5、求報(bào)送的其他有關(guān)資料。,以下事項(xiàng)應(yīng)提交包括中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告在內(nèi)的證據(jù)資料,（一）專項(xiàng)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第2 5號(hào)）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項(xiàng)報(bào)告；其他申報(bào)扣除的專項(xiàng)損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告。(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工年度納稅申報(bào)

6、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。（三）當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報(bào)告。（四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。（五）年度實(shí)現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)

7、告。,以下事項(xiàng)應(yīng)在匯算清繳申報(bào)前完成,（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)（三）企業(yè)政策性搬遷備案事項(xiàng)（四）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項(xiàng),享受稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng),支持和促進(jìn)就業(yè)減免稅,享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)-1,（1）資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅（2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅（3）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得減免稅（4）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的

8、所得減免稅（5）清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得減免稅（6）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅（7）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（8）安置殘疾人員支付工資加計(jì)扣除（9）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減免稅（10）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免稅,享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)-2,（11）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)減免稅（12）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)減免稅（13）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（14）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅（15）

9、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅（16）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（18）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資抵免稅額（19）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（20）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限,享受稅收優(yōu)惠事先備案事項(xiàng)-3,（21）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得減免稅（22）生產(chǎn)和裝

10、配傷殘人員專門用品的企業(yè)減免稅（23）中關(guān)村示范區(qū)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策（24）中關(guān)村示范區(qū)職工教育經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策（25）中關(guān)村示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策（26）中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策（27）中關(guān)村示范區(qū)文化科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)政策,享受稅收優(yōu)惠事后備案事項(xiàng),（1）小型微利企業(yè)（2）國債利息收入（3）符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合

11、條件的非營利組織的收入（5）證券投資基金分配收入（6）證券投資基金及管理人收益（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入（8）地方政府債券利息所得（9）鐵路建設(shè)債券利息收入（10）保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,申報(bào)系統(tǒng)更新,按照國家稅務(wù)總局有關(guān)要求，我局對(duì)查賬征收企業(yè)年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用的“企業(yè)所得稅離線申報(bào)系統(tǒng)”進(jìn)行了升級(jí)維護(hù)。請(qǐng)實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳

12、納稅申報(bào)前更新“企業(yè)所得稅離線申報(bào)系統(tǒng)”軟件及數(shù)據(jù)審核公式。軟件安裝包、升級(jí)包及導(dǎo)入模版可通過北京市地稅局網(wǎng)站（www.tax861.gov.cn）進(jìn)行下載。,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng),根據(jù)國家稅務(wù)總局公告【2013】年第44號(hào)“國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告”文件規(guī)定，現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總、分機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)提示如下：,總機(jī)構(gòu)申

13、報(bào)注意事項(xiàng),跨省市總機(jī)構(gòu)納稅人可選擇使用新版離線客戶端軟件或上門申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。在離線申報(bào)端，對(duì)于跨省市總機(jī)構(gòu)納稅人如通過舊版離線申報(bào)端（無分配表數(shù)據(jù)）上傳申報(bào)數(shù)據(jù)，服務(wù)端對(duì)驗(yàn)證之后，離線申報(bào)端將提示“當(dāng)前版本錯(cuò)誤，請(qǐng)更新離線申報(bào)系統(tǒng)”，系統(tǒng)不能上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，增加了“中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅總機(jī)構(gòu)分配表” （總機(jī)構(gòu)填寫）。校驗(yàn)：分配表中“應(yīng)納所得稅額”與 主表行40“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅

14、額”相等。如跨省市總機(jī)構(gòu)納稅人在離線申報(bào)軟件中無“中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅總機(jī)構(gòu)分配表”請(qǐng)與稅務(wù)所聯(lián)系修改企業(yè)稅源標(biāo)識(shí)，待稅務(wù)所修改成功后，納稅人在離線申報(bào)軟件端重新初始化后，才能進(jìn)行申報(bào)。,分支機(jī)構(gòu)申報(bào)注意事項(xiàng),跨省市分支機(jī)構(gòu)納稅人可采用網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，增加“企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表” 及“中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表”（分支機(jī)構(gòu)填寫）表樣同

15、【企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)】）分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表中增加注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額填寫項(xiàng)目。校驗(yàn)1：“企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表”中鎖定行次1-30不允許填寫數(shù)據(jù)，開放行次31、32，允許進(jìn)行填寫。校驗(yàn)2：“企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表”中行31、32的數(shù)據(jù)自動(dòng)帶入分配表相關(guān)行次。分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。,匯算清繳申報(bào)程序環(huán)節(jié)溫馨提示

16、,綜合申報(bào)納稅人基本信息登記表申報(bào)軟件下載企業(yè)所得稅綜合申報(bào)系統(tǒng)錄入減免稅備案申請(qǐng),綜合申報(bào),,納稅人基本信息登記表,,申報(bào)軟件下載,,企業(yè)所得稅綜合申報(bào)系統(tǒng),,,,,,,,匯算清繳注意事項(xiàng),一、及時(shí)辦理各項(xiàng)減免稅備案（審批）手續(xù)；二、及時(shí)申報(bào)資產(chǎn)損失；三、準(zhǔn)確調(diào)整稅會(huì)差異；四、正確進(jìn)行總分機(jī)構(gòu)匯算清繳；五、準(zhǔn)確計(jì)算彌補(bǔ)虧損額；六、按時(shí)完成匯繳申報(bào)。,一、及時(shí)辦理各項(xiàng)減免稅備案（審批）手續(xù),事前備案事項(xiàng)：注意報(bào)備時(shí)間、

17、材料齊全規(guī)范事后備案事項(xiàng)：注意隨匯繳申報(bào)一并報(bào)送,二、及時(shí)申報(bào)資產(chǎn)損失,注意區(qū)分專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)：相關(guān)、齊全、規(guī)范清單申報(bào)：注意清單申報(bào)范圍 資料留存?zhèn)洳?,,三、注意稅會(huì)差異,,,,真實(shí)性、合法性、合理性、相關(guān)性、確定性、不得重復(fù)扣除原則,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比、劃分收益性支出與資本性支出原則,什么情況下必須憑發(fā)票什么情況下可使用除發(fā)票以外的憑證,什么能扣,扣除時(shí)間,扣除憑證,會(huì)

18、計(jì)核算與稅法不一致的按稅法規(guī)定調(diào)整,會(huì)計(jì)核算已確認(rèn)支出，未超過稅法扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)的不調(diào)整,當(dāng)年發(fā)生費(fèi)用，匯繳前取得憑證，不調(diào)整，匯繳后取得，需調(diào)整。,1,2,3,納稅調(diào)整,四、正確進(jìn)行總分機(jī)構(gòu)匯算清繳,掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅處理 國家稅務(wù)總局 2012年 57號(hào)公告總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)均參加匯算清繳 按時(shí)申報(bào) 同征同退,背景：《國務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》（國函〔2009〕28號(hào)）

19、，明確研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策2010年制定“1+6”的工作機(jī)制，其中包括四條稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策2013年9月國家出臺(tái)“新四條”稅收試點(diǎn)政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,涉及內(nèi)容：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策 2012年度未享受中關(guān)村稅收試點(diǎn)政策的企業(yè)，可在2014年5月31日前辦理備案的政策文件2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策4.文化科技融合

20、的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)政策,中關(guān)村研發(fā)費(fèi)用和職工教育經(jīng)費(fèi)政策,時(shí)間：政策執(zhí)行期限2012年－2014年范圍：原一區(qū)十園：東城、西城、朝陽、海淀、豐臺(tái)、石景山、昌平、通州、大興、亦莊；現(xiàn)一區(qū)十六園：增加順義、懷柔、密云、平谷、房山、門頭溝、延慶，并將大興和亦莊合并為一園條件：注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。,研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件,（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制

21、定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（五

22、）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。,,管理：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開

23、發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，進(jìn)行輔助賬目核算。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，季度預(yù)繳據(jù)實(shí)扣除，匯算清繳加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)研發(fā)項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)科按合理的方法在收益成員公司間進(jìn)行分配。,研發(fā)項(xiàng)目鑒定,企業(yè)享受13號(hào)文件規(guī)定的試點(diǎn)稅收政策的，在備案時(shí)應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》，市級(jí)科技部門在出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》中的“鑒定意見”時(shí)，應(yīng)明確“

24、該研發(fā)項(xiàng)目符合13號(hào)文件規(guī)定的條件和領(lǐng)域范圍”。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財(cái)稅〔2013〕70號(hào)擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用歸集范圍可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)鑒定可申請(qǐng)科技部門鑒定我市轉(zhuǎn)發(fā)文件：備案時(shí)按照財(cái)稅〔2013〕13號(hào)文件和京財(cái)稅〔2013〕610號(hào)辦理,職工教育經(jīng)費(fèi),示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按不超過企業(yè)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財(cái)稅〔2013

25、〕14號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)歸集范圍：關(guān)于印發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的通知（財(cái)建[2006]317號(hào)）,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：,1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

26、9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11、有關(guān)職工教育的其他開支。,,企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。 對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。,,2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的企業(yè)

27、（京財(cái)稅〔2013〕2407號(hào) ）可在2014年5月31日前，按照京財(cái)稅【2013】610號(hào)文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠,技術(shù)轉(zhuǎn)讓,財(cái)稅〔2013〕72號(hào)，京財(cái)稅〔2013〕2315號(hào) 政策要點(diǎn)：將“5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)”納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，有利于鼓勵(lì)科技成果交易，支持科技成果轉(zhuǎn)化。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年,,企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個(gè)

28、納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財(cái)稅〔2010〕111號(hào)文件規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)和5年以上全球獨(dú)占許可權(quán)。,,按照科技部《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。本次中關(guān)村試點(diǎn)財(cái)稅〔2013〕

29、72號(hào)文件規(guī)定，將其中的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍，在一定程度上鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi),,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。國家稅務(wù)總局2013年

30、62號(hào)公告明確：可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。自2013年11月1日起施行。此前已進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整

31、。,,技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認(rèn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)的確認(rèn)：相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。,,申請(qǐng)備案時(shí)，應(yīng)附送以下資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策執(zhí)行情況表》。（二）企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局管理的