我國出口退稅政策調整的效應分析.pdf

1、出口退稅政策是國家稅收體系的重要組成部分,是保證一國產品公平參與國際競爭的重要手段。目前,出口退稅依據間接稅的消費地原則和國民待遇原則被世界上絕大多數國家承認和使用。
　　 世界上最先實行出口退稅政策的國家是法國,經過多年的發(fā)展,法國已經形成了比較成熟的出口退稅管理體系,通過實行“全額退稅購買”和“先免后抵退”的出口退稅方式,法國實現了出口貨物的“零稅率”。相比起法國和其他發(fā)達國家,我國的出口退稅政策使用和起步比較晚。1950年

2、12月我國頒布的《貨物稅暫行條例》及其實施細則,首次肯定了出口貨物退稅,之后,我國的出口退稅經歷了停滯、恢復、調整后慢慢走向成熟。1994年稅制改革確定了我國現行的出口退稅政策。
　　 根據西方經濟學的理論,出口退稅政策會對一國經濟產生收入效應、替代效應和乘數效應,從而在總量和結構上影響整個經濟。本文通過總量分析和結構分析來把握出口退稅政策調整的效果,發(fā)現政策存在的不足,在此基礎上探討完善建議。
　　 在總量分析上,本文

3、首先運用定性分析的方法,分析出口退稅額與出口總額之間的關系,通過分析得出出口退稅政策在90年代前期對經濟的影響力度比較大,隨著我國開放程度的增強、對外依存度的增加和政策本身的不完善,出口退稅政策在調節(jié)總量方面的效應開始變弱。其次,本文運用協整分析的方法來認識出口退稅政策調整對出口總額所產生的長短期影響,通過分析得出出口退稅調整的短期效果很明顯,短期內出口退稅額每增加1％,出口額會相應增加0.1092％,此外,出口退稅調整會對出口額產生長

4、期作用。最后,通過Spearman相關系數分析出口退稅對不同出口商品出口總量的作用程度,通過分析發(fā)現,“食品及活物”、“飲料及煙類”、“非食用原料(燃料除外)”、等七類主要出口商品與出口退稅的變化呈高度相關,“動植物油、脂及蠟”與出口退稅的變化呈低度相關,這說明出口退稅政策調整對各類商品的出口作用不同。
　　 在結構分析上,本文首先運用面板數據模型對代表勞動密集型、兩高一資、高新技術和機電四個典型產業(yè)的19個行業(yè)的出口退稅率和出

5、口比重進行了分析,通過分析得出,出口退稅率的調整對各個行業(yè)的影響不同,對我國的勞動密集型行業(yè)和高新技術行業(yè)的作用效果比較明顯,對“兩高一資”行業(yè)和機電行業(yè)的作用效果相對較差。接著,本文對出口退稅政策變化對出口地區(qū)結構產生的影響進行分析,出口退稅政策的調整有利于東部地區(qū)出口的發(fā)展,在東部地區(qū)中,由于對高新技術產業(yè)的政策傾斜,使得以勞動密集型產品為主要出口商品的珠三角地區(qū)的出口比重下降,而偏重高新技術產品出口的長三角地區(qū)比重上升,環(huán)渤海經濟

6、帶因其出口產品復雜,政策調整效應各自抵消,因而出口占比變化不明顯。此外,本文又對出口退稅政策對企業(yè)結構的影響進行了分析,出口退稅的政策安排使得加工貿易企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,而一般貿易企業(yè)受到負面影響較大,而且出口退稅政策對外資企業(yè)的政策優(yōu)惠使得國有企業(yè)的出口比重下降而外資企業(yè)的比重逐步上升,這在一定程度上會造成我國稅收的流失。
　　 通過認識出口退稅政策調整對經濟總量和結構影響,本文試圖發(fā)現我國出口退稅政策及其調整中存在的不合理因素,并