新會計準則對上市公司所得稅稅負影響研究.pdf

1、2006年頒布的新企業(yè)會計準則構成一套我國現行的會計準則體系，基本準則和具體準則的各種調整充分體現出新準則與國際會計準則趨同的特點。與原會計準則相比，新會計準則的會計理念發(fā)生很大變化，特別是公允價值計量模式的廣泛采用和資產負債表債務法的運用，對企業(yè)應交所得稅和實際所得稅稅負產生重大影響。國內學者往往關注微觀財務因素與企業(yè)所得稅稅負的關系，尚未出現關于新會計準則影響上市公司所得稅稅負這類研究文獻，本文的研究成果對彌補這一空白具有重要意義。

2、同時，本文綜合運用統計和實證的研究方法深入剖析了新會計準則與企業(yè)所得稅稅負的關系，保證了研究結論的科學性和可靠性，進一步豐富了企業(yè)所得稅稅負影響因素研究。
　　 為奠定本文研究的理論基礎，文章首先綜合評述了國內外主要研究成果，指出企業(yè)實際稅率是評價企業(yè)所得稅稅負的關鍵指標，引出研究新會計準則對企業(yè)所得稅稅負影響的必要性。然后，本文第二部分從新企業(yè)會計準則倡導的會計理念入手，闡述了會計理念的變化和新準則的特點，簡要介紹了執(zhí)行新準則

3、會對企業(yè)所得稅產生何種影響。文章第三部分通過論述企業(yè)所得稅稅負理論，介紹了稅收負擔的概念和類別、企業(yè)所得稅稅負的含義和衡量指標，重點闡述了所得稅稅負的影響因素，結合本文研究內容，完成對企業(yè)實際稅率指標的界定。為探究新會計準則與企業(yè)所得稅負擔的關系，本文第四章對新會計準則實施前后各行業(yè)平均所得稅稅負展開對比分析，發(fā)現新會計準則引起大多數行業(yè)平均稅負下降的現象。為進一步檢驗新會計準則與企業(yè)實際稅率之間的關系，文章第五部分運用實證研究方法，在

4、考慮會計準則和其他四個重要財務因素的基礎上，分別提出三個命題假設，構建實際稅率多元線性回歸模型，通過多元線性回歸分析，用實證結果檢驗了會計準則和其他財務因素與企業(yè)實際稅率的關系假設，得出新會計準則與上市公司所得稅稅負顯著負相關的結論。文章又以制造業(yè)上市公司為樣本，采用同樣的模型和分析方法得出更加顯著的結果。
　　 針對個別行業(yè)平均稅負在2007年里出現較大幅度增加的現象，文章結合具體準則的調整和2007年宏觀經濟特點二者因素給出