稅收?qǐng)?zhí)法資格考試復(fù)習(xí)綱要國(guó)稅篇

1、稅收基礎(chǔ)知識(shí)篇稅收基礎(chǔ)知識(shí)篇〇稅收概要〇稅收概要稅收產(chǎn)生條件稅收產(chǎn)生條件社會(huì)條件：國(guó)家公共權(quán)力建立，即國(guó)家的產(chǎn)生和存在經(jīng)濟(jì)條件：私有制的出現(xiàn)稅收的發(fā)展時(shí)期稅收的發(fā)展時(shí)期萌芽期：奴隸社會(huì)發(fā)展期：初稅畝，封建社會(huì)嬗變期：民國(guó)過(guò)渡期：新中國(guó)成熟期：十一屆三中全會(huì)稅收定義稅收定義稅收是國(guó)家依據(jù)其社會(huì)管理職能，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)參與國(guó)民收入分配而取得財(cái)政收入的一種形式。1.稅收征收主體是國(guó)家，征收客體是單位和

2、個(gè)人2.稅收征收的目的是滿(mǎn)足公共需要3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力4.稅收過(guò)程是物質(zhì)財(cái)務(wù)從私人部門(mén)單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)給國(guó)家5.稅收征收結(jié)果是國(guó)家以稅收方式取得財(cái)政收入。稅收的“三性”稅收的“三性”強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅收的職能稅收的職能財(cái)政職能，最基本的職能調(diào)節(jié)職能監(jiān)督職能稅收的基本原則稅收的基本原則財(cái)政原則：收入充裕、收入彈性、收入適度拉弗曲線(xiàn)：稅收收入并不總是與稅負(fù)成正比，稅負(fù)（率）越高，不等于收入越充裕

3、。當(dāng)稅率超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)，實(shí)際所實(shí)現(xiàn)的稅收收入反而降低。公平原則：普遍課稅、平等課稅、量能課稅我國(guó)按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)和實(shí)施稅收制一增值稅一增值稅概念學(xué)習(xí)概念學(xué)習(xí)一般納稅人一般納稅人是指年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)50萬(wàn)、商業(yè)80萬(wàn)），以及新開(kāi)業(yè)的納稅人均可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定。下列三種盡管銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，一般也不會(huì)認(rèn)定為一般納稅人1.個(gè)體工商戶(hù)以外的自然人（包括自

4、然人代開(kāi)票）2.非企業(yè)性質(zhì)單位（行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位）3.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人，如非增值稅納稅人臨時(shí)處置固定資產(chǎn)，非增值稅納稅人偶然發(fā)生捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)等。一般納稅人資格認(rèn)定程序：納稅人應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要實(shí)地查驗(yàn)并制作查驗(yàn)報(bào)告，查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同

5、簽字（簽章）確認(rèn)，并在受理申請(qǐng)之日20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主要稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下2.上述以外的納稅人，年應(yīng)征銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的3.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人

6、標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按照小規(guī)模納稅人納稅4.非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。增值稅小規(guī)模納稅人目前主要有兩種征收方式——查賬征收——核定征收征收率一樣，區(qū)別在于前者需要建賬，按實(shí)際發(fā)生經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售額自行申報(bào)，后者是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況核定定額，定期按照定額向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般納稅人納稅輔導(dǎo)期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：1.按規(guī)定新認(rèn)定為一

7、般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下，職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍有批發(fā)零售、銷(xiāo)售的直接認(rèn)定為一般納稅人）。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。對(duì)于進(jìn)入輔導(dǎo)期的納稅人，系統(tǒng)不設(shè)置設(shè)定結(jié)束日期，企業(yè)不提出轉(zhuǎn)正就一直是輔導(dǎo)期2.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人，包括（1）增值稅偷