進一步加強企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見

1、進一步加強企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見進一步加強企業(yè)所得稅審核審批規(guī)范備案及后續(xù)管理意見為進一步完善企業(yè)所得稅規(guī)范化管理，按照行政許可法原則要求，根據(jù)總局制定下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）（以下簡稱《所得稅后續(xù)管理通知》）文件精神，結(jié)合我市實際情況，將原所得稅審批事項分解非行政許可審批項目、備案項目和備查項目三大類，以加強事后監(jiān)管為重點，進一步加

2、強對稅收政策貫徹落實的監(jiān)督和管理達到既簡化辦稅程序、提高審批效率和質(zhì)量，又確保國家稅收政策準確貫徹落實的目標。一、企業(yè)所得稅非行政許可審批項目，根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》和行政審批制度改革的有關(guān)規(guī)定，為履行稅收職能和有效實施管理的需要，予以保留的非行政許可類審批項目，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》及補充修訂意見和《關(guān)于加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核管理工作的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非行政許可審批項目具體包括:（一）企業(yè)集中提取

3、技術(shù)開發(fā)費審批；（二）企業(yè)所得稅減免審批（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）；（三）經(jīng)國務(wù)院批準成立的企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅審批；（四）財產(chǎn)損失稅前扣除審批（包括壞帳損失審批）；（五）企業(yè)跨地域改組、分理、合并整體資產(chǎn)置換的稅收待遇確認；（六）總機構(gòu)向下屬企業(yè)提取管理費稅前扣除審批；（七）企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的核準；（八）城市商業(yè)銀行貸款呆帳核銷和農(nóng)村信用社貸款呆帳的核銷；（九）實行匯總納稅方式的金融保險企業(yè)核銷貸款呆帳。

4、其中，企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅項目立項審核和企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害并遭受損失申請減免稅審核，根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，下放審批權(quán)限，由市局負責行使審批。二、企業(yè)所得稅備案項目，根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，對取消的企業(yè)所得稅審批項目，納稅人可根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，在確認相關(guān)事項確已發(fā)生同時或者在辦理年度納稅申報時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料（詳見附件一），按規(guī)定辦理備案手續(xù)后，對相應(yīng)的所得稅涉

5、稅事項自行計算并調(diào)整處理應(yīng)納稅所得額后進行納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅涉稅事項備案管理辦法〉（試行）》的有關(guān)規(guī)定，做好備案資料的受理、登記管理和事后審查核實等后續(xù)管理工作（注:《所得稅涉稅事項備案管理辦法》中的第三條不再適用于本通知中的備案項目）。本類備案項目具體包括:（一）企業(yè)稅前虧損彌補；（二）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除；（三）高新技術(shù)企業(yè)減免稅；（四）工效掛鉤企業(yè)稅前

6、扣除工資；（五）企業(yè)所得稅預繳期限；（六）固定資產(chǎn)加速折舊的審批。三、企業(yè)所得稅備查項目，是根據(jù)《所得稅后續(xù)管理通知》規(guī)定，對部分取消的企業(yè)所得稅審批項目，納稅人根據(jù)國家有關(guān)稅收政策規(guī)定，在確認相關(guān)事項確已發(fā)生同時或者在辦理年度納稅申報時，對相應(yīng)的所得稅涉稅事項自行計算，并調(diào)整處理應(yīng)納稅所得額后進行納稅申報，附件一所規(guī)定的相關(guān)資料中，除將《內(nèi)外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》報送主管稅務(wù)機關(guān)外，其余資料均留存企業(yè)備查。本類項目具體包括:一、

7、保留非行政許可審批項目（一）企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費審批報送資料:（1）申請?zhí)崛〖夹g(shù)開發(fā)費的申請報告；（2）納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書；（3）納稅年度技術(shù)開發(fā)費支出預算表；（4）上年度技術(shù)開發(fā)費收支明細決算表；（5）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。納稅人提交的申辦材料應(yīng)齊全、規(guī)范、有效。文書受理崗按照受理標準查驗申辦材料。對于申辦材料符合標準的，必須及時受理，將申辦材料轉(zhuǎn)相關(guān)稅源管理部門。對申辦材料不符合標準的，不予受理，但應(yīng)當場或在五日內(nèi)一

8、次性告知申辦人需要補齊補正材料的全部內(nèi)容。審批權(quán)限:1、集團公司向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，按以下規(guī)定權(quán)限進行審批:（1）集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務(wù)總局審批或總局授權(quán)的集團公司所在地省級稅務(wù)機關(guān)審批。（2）集團公司所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的，由集團公司所在地的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)審批。審批程序:（一）稅源管理崗對照相關(guān)規(guī)定對納稅人提交的申請資料進行審核。符合集中提取技術(shù)

9、開發(fā)費規(guī)定的，進行調(diào)查后將初審資料和納稅人申請資料轉(zhuǎn)交稅政法規(guī)科企業(yè)所得稅管理崗。（二）所得稅管理崗對照企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，對納稅人提交的申請資料進行審核。依據(jù)資料審查的結(jié)果，分別按以下情況處理:1、不符合集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費有關(guān)規(guī)定的，由本崗在《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除申請審批表》上簽署審核意見，說明不予辦理的理由，經(jīng)科長復核簽字后，在《稅務(wù)文書傳遞卡》上簽字確認并退回稅源管理科；2、符合規(guī)定的，在《企業(yè)技術(shù)開

10、發(fā)費稅前扣除申請審批表》上簽署審核意見，經(jīng)科長復核簽字，報分管局長審核簽字后，連同納稅人附送的其他資料，根據(jù)審批權(quán)限報市局審批或由市局上報總局。審核確認后由稅源管理崗將相關(guān)內(nèi)容錄入CTAIS（二）企業(yè)所得稅減免審批（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）審批權(quán)限:納稅人遇有風、火、水、震嚴重自然災害，申請年度減免企業(yè)所得稅由市局負責審批。除此以外的其他政策性減免（不包括高新技術(shù)企業(yè)減免稅）由各區(qū)、市國家稅務(wù)局負責審批。報送資料:（一）社會福利企業(yè)所