基于信息化背景的高校財務內部控制建設研究

1、1基于信息化背景的高校財務內部控制建設研究摘要：信息化條件下，高校財務風險增加，財務管理工作趨于復雜，高校建立信息化財務內部控制系統(tǒng)作用重大。本文從分析內部控制發(fā)展歷程出發(fā)，對現(xiàn)行高校財務內部控制體系進行深入剖析，提出構建高校信息化財務內部控制體系的發(fā)展措施，以期提高高校財務內部控制體系的效率、效果。關鍵詞：高校信息化內部控制建設問題建議近年來，隨著信息技術在高校財務管理中的廣泛應用、高校籌資渠道多元化，高校財務管理工作日趨復雜化，財務

2、管理風險也隨之增加。高校財務管理信息化帶來了財務流程的變化，對高校財務內部控制產生了顯著的影響。在高校的財務管理模式從核算型向管理型轉變的過程中，建立科學的財務內控制度，構建財務內部控制信息化系統(tǒng)，將內部控制的理念嵌入財務信息系統(tǒng)建設之中，可實現(xiàn)內部控制與信息系統(tǒng)的有機融合，推動高校內部控制工作的可持續(xù)發(fā)展。一、內部控制發(fā)展歷程回顧現(xiàn)代意義上的內部控制起源于20世紀初的美國，內部控制發(fā)展經歷了從萌芽到不斷發(fā)展完善的歷程。1992年，CO

3、SO委員會發(fā)布《內部控制整合框架》，即COSO報告。該報告詳細闡述了內部控制的定義、目標以及五要素。COSO報告的主要目的是建立有助于企業(yè)提高工作效率、降低營運風險、提高財務報表可信度的內部控制制度，對企業(yè)管理、財會工3（一）財務內部控制意識不強，內部控制環(huán)境存在缺陷。高等教育法規(guī)定，高校作為依法獨立自主辦學的法人實體，由于經費來源以財政撥款為主，同時，長期受教育行政部門領導的影響，還沒有深刻理解到高校獨立法人的真正含義。很多高校長期以

4、來重計劃而輕執(zhí)行和考核，部分高校對內部控制在思想上還不夠重視，財務內控執(zhí)行力度弱化。許多高校雖制定了相關制度，但在實際管理過程中，在重大支出項目安排中，缺乏相關的決策程序及責任制度，執(zhí)行不嚴，有的形同虛設，由“一把手”說了算，缺乏相關的風險防范和控制措施。由此可見，高校作為經濟社會的一個分子，內部控制環(huán)境直接造成高校內部控制方式方法的根本差異。（二）財務內部控制制度不健全，內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。目前，大多數(shù)高校缺乏健全的內部控制制度，個

5、別學校甚至在執(zhí)行最基本的內部控制制度方面也存在許多漏洞，高校財務記賬與出納人員、物資采購人員及招標人員沒有嚴格的授權制約。部分高校的許多財務內控制度常常執(zhí)行不到位，使內部制度流于形式；或為應付上級部門檢查要求，建立了掛在墻上的內部控制制度；部分高校在制訂內部控制制度時，內容簡單，職責權限不明確，存在內控管理上的漏洞，為違法犯罪的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件，導致部分高校在物資采購、新校區(qū)建設等領域利用職務之便，收受賄賂，違法犯罪。因此，完善內控制