ua]注冊會計師考試稅法難點盲點全套總結

1、1稅收法律關系由稅收法律事實決定2征稅對象是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所只想的貨物或行為，是區(qū)分不同稅種的主要標志3分類立法機關形式舉例全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法稅收法律全國人大及其常委會授權立法暫行條例如：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅暫行條例國務院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實施細則如：房產稅暫行條例稅收法規(guī)稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章地方政

2、府——稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細則如：稅務總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》4中央稅與共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權在中央5中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口增值稅消費稅6地方政府收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅7共享收入：增值稅（中央75%）、營業(yè)稅（銀行總行、保險總公司集中繳納的歸中央）、企業(yè)所得稅（銀行總行、保險總公司集中繳納的歸中央，剩余的60%歸

3、中央）、個人所得稅（60%歸中央）、資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中央）、城市建設稅（同營業(yè)稅）、印花稅（94%歸中央）8對增值稅一般納稅人生產的黏土實心磚、瓦一律不得采用簡易辦法征收增值稅9小型商貿企業(yè)輔導期內，單張不得超過1萬，每次不得超過25份。按照4%預繳10印象制品、電子出版物==13%11金銀首飾以舊換新業(yè)務，以實際收取的價款繳納增值稅12對納稅人丟失海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明，想主管稅務機關提出抵扣申請，稽核無

4、誤，可以抵扣進項。13兼營中的營業(yè)稅勞務購入貨物的增值稅，分別核算，不得抵扣；未分別核算，可以抵扣14增值稅出口免稅不退稅：A生產型小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口B外貿企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購入持普通發(fā)票的貨物C外貿企業(yè)購入免稅貨物出口15不免不退：進料加工復出口；出口原油；援外出口貨物；禁止貨物（牛35郵電部門發(fā)行報刊——營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊——增值稅36代銷—手續(xù)費交營業(yè)稅37隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業(yè)務，征收增值稅；單

5、獨辦理并不銷售汽車的，征收營業(yè)稅38對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得的價差收入，不征營業(yè)稅39出售、轉讓股權、債券，債轉股—免營業(yè)稅40轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用與收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（其他無形自產同會計）41非金融企業(yè)和個人買賣股票、債券，不征營業(yè)稅42納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營

6、業(yè)稅。43建筑業(yè)營業(yè)額納稅義務發(fā)生時間43.1合同規(guī)定付款日期的，合同規(guī)定日為納稅義務發(fā)生時間43.2合同未規(guī)定付款時間的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據的當天43.3預收工程款的，納稅義務發(fā)生時間為開工后，主管稅務機關根據工程形象進度按月規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間43.4未簽訂合同、自建，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得營業(yè)收入款項憑據的當天44應稅行為納稅義務發(fā)生時間逾期未超過90天：取

7、得利息收入權利的當天。（即：應收未收的利息也應繳納營業(yè)稅）金融機構的逾期貸款業(yè)務逾期超過90天：實際收到利息當天融資租賃業(yè)務取得租金收入或取得索取租金收入憑證當天金融商品轉讓所有權轉移之日金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當天保險業(yè)取得保費收入或取得索取保費收入憑證當天金融企業(yè)委托貸款業(yè)務扣繳營業(yè)稅義務時間：受托發(fā)放貸款代委托人收訖貸款利息當天45建筑業(yè)納稅人及扣繳義務人納稅地點的規(guī)定（1）納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務