資本公積審計程序表 (1)

1、索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）資本公積審計程序表資本公積審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。2檢查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查捐贈①檢查接受捐贈的資產(chǎn)是否辦理財產(chǎn)移交手續(xù)，是否擁有所有權(quán)或使用權(quán)等證明文件。②檢查入賬價值是否合理、會計處理是否正確。重點(diǎn)檢查以現(xiàn)金捐贈的，是否以實際收到的捐贈款入賬；以實物捐贈的，是否根據(jù)實

2、物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)、國際市價等資料確定的價值入賬；以無形資產(chǎn)捐贈的，是否辦理了法律手續(xù)、接收相關(guān)技術(shù)資料，計價是否合規(guī)、合理。（2）檢查資本溢價或股票溢價①檢查資本溢價是否由于企業(yè)吸收新的投資者而形成的，資本溢價的計算是否正確，是否按其實際出資額扣除投資比例應(yīng)占的投資額作為入賬金額，會計處理是否正確。②檢查股票溢價收入計算、會計處理是否正確，股票溢價收入是否已扣除股票發(fā)行費(fèi)用。（3）檢查資本匯率折算差額①檢查資

3、本賬戶匯率的選用是否符合有關(guān)規(guī)定，且前后期保持一致。②檢查資本折算匯率差額的計算是否正確，會計處理是否正確。（4）檢查財產(chǎn)重估增值①檢查財產(chǎn)重估的原因，財產(chǎn)重估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。②檢查財產(chǎn)價值是否經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)。③檢查財產(chǎn)重估的會計處理是否正確。3檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否按照國家法律法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，并在有關(guān)部門辦理增資手續(xù)。4詢問管理人員并收集相關(guān)證據(jù)，檢查資本公積記錄是否完整。5檢查資本公積是否已在會計報表及

4、附注中予以恰當(dāng)披露。6完成資本公積審定表。索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）資本公積審計程序表資本公積審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。2檢查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查捐贈①檢查接受捐贈的資產(chǎn)是否辦理財產(chǎn)移交手續(xù)，是否擁有所有權(quán)或使用權(quán)等證明文件。②檢查入賬價值是否合理、會計處理是否正確。重點(diǎn)檢查以現(xiàn)金捐贈的，是否以實際

5、收到的捐贈款入賬；以實物捐贈的，是否根據(jù)實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)、國際市價等資料確定的價值入賬；以無形資產(chǎn)捐贈的，是否辦理了法律手續(xù)、接收相關(guān)技術(shù)資料，計價是否合規(guī)、合理。（2）檢查資本溢價或股票溢價①檢查資本溢價是否由于企業(yè)吸收新的投資者而形成的，資本溢價的計算是否正確，是否按其實際出資額扣除投資比例應(yīng)占的投資額作為入賬金額，會計處理是否正確。②檢查股票溢價收入計算、會計處理是否正確，股票溢價收入是否已扣除股票發(fā)

6、行費(fèi)用。（3）檢查資本匯率折算差額①檢查資本賬戶匯率的選用是否符合有關(guān)規(guī)定，且前后期保持一致。②檢查資本折算匯率差額的計算是否正確，會計處理是否正確。（4）檢查財產(chǎn)重估增值①檢查財產(chǎn)重估的原因，財產(chǎn)重估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。②檢查財產(chǎn)價值是否經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)。③檢查財產(chǎn)重估的會計處理是否正確。3檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否按照國家法律法規(guī)的規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)，并在有關(guān)部門辦理增資手續(xù)。4詢問管理人員并收集相關(guān)證據(jù)，檢查資本公積記錄