內部控制制度設計

1、內部控制制度設計內部控制制度設計內部控制制度的構成內容一般地說，內部控制制度的范圍應當涉及企業(yè)的各種經濟業(yè)務，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經濟業(yè)務的種類繁多，內部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內部控制制度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經濟業(yè)務，對所有經辦業(yè)務的部門和人員都提出具體要求，以保證內部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產品購銷業(yè)務不僅數量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數又是與企業(yè)外部發(fā)生

2、業(yè)務關系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產品的賒購、賒銷業(yè)務，更是如此。所以內部控制制度應以上述兩類業(yè)務為中心來設計，將它們作為控制的主要范圍和內容。內部控制制度的范圍包括：貨幣資金業(yè)務的內部控制；供應業(yè)務的內部控制；生產成本業(yè)務的內部控制；銷售業(yè)務的內部控制；工資業(yè)務的內部控制；存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結存）的內部控制；固定資產業(yè)務的內部控制；一、貨幣資金業(yè)務的內部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務是指現金、銀

3、行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：1.實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄.2.各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3.現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金記賬情況并進行賬務核對。4.一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5.銀行

4、存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。6.庫存現金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現金必須存放保險柜。7.發(fā)票與收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據）和收據必須進行登記。8.支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現金支票和轉賬支票；嚴

5、把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。現金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現金、發(fā)放工資支付現金和支付各種借款使用現金等。具體控制方式：1.采購物品支出現金的內部控制對采購材料、商品等支出現金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現金之前，先取得相應的原始憑證，如

6、支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現金。為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現金，并登記現金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣

7、，出納人員應當付出多少現金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。2.發(fā)放工資支出現金的內部控制對發(fā)放工資支出現金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內部審計部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由勞資管理員、工資計算員、現金出納員和內部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現金發(fā)放工資并分配工資費用等；

8、內部審計部門負責審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產量等現象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼

9、、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當經常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應經過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內開設活期存款賬戶，每月計算出