集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理基礎(chǔ)

1、集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理基礎(chǔ)集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理基礎(chǔ)11.111.1研究管理基礎(chǔ)的必要性和內(nèi)容研究管理基礎(chǔ)的必要性和內(nèi)容1.1.研究管理基礎(chǔ)的必要性研究管理基礎(chǔ)的必要性內(nèi)部環(huán)境是管理基礎(chǔ)的主體部分。所以管理基礎(chǔ)的必要性研究是以內(nèi)控環(huán)境的必要性為基礎(chǔ)展開的。COSO《企業(yè)風險管理整合框架》指出：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境提供了風險管理的原則和結(jié)構(gòu)，并受企業(yè)歷史和文化影響。內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容主要包括：風險

2、管理哲學、風險偏好、董事會、正直與道德價值觀、員工能力的承諾、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分派、人力資源政策等。國內(nèi)上市公司內(nèi)控不力，財務(wù)風險頻頻，主要原因源于公司的內(nèi)部環(huán)境，如果不對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進行深入研究，不能改善內(nèi)部環(huán)境，僅僅著力于內(nèi)部控制制度和其他各項制度建設(shè)，是本末倒置，必定不能取得預(yù)期成效。國內(nèi)問題企業(yè)一般也有一套看起來很完整、很規(guī)范的財務(wù)與會計管理制度、內(nèi)部控制制度、各種各樣的授權(quán)制度、審批流程、操作規(guī)范；在公司組織架構(gòu)上既有董事會，

3、又有監(jiān)事會?？雌饋硎恰半p保險”，實際上企業(yè)的重大經(jīng)營或財務(wù)決策，并未按程序進行科學論證，而是個別人說了算，董事會成了“一言堂”。所以，對上市公司內(nèi)部環(huán)境的深入研究是非常必要的，也就是對管理基礎(chǔ)進行研究是非常必要的。2.2.管理基礎(chǔ)的含義管理基礎(chǔ)的含義集團企業(yè)財務(wù)風險管理基礎(chǔ)是指對集團企業(yè)，包括母公司、子公司等各企業(yè)的財務(wù)活動具有潛在影響的所有因素的總稱，是集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理環(huán)境，是集團企業(yè)財務(wù)風險管理整體框架的基礎(chǔ)，處于“金字塔

4、”的底端。構(gòu)建整體框架時必須從分析具體集團企業(yè)財務(wù)風險的管理環(huán)境開始，真正建立符合實際情況，滿足集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理體系。集團企業(yè)財務(wù)風險管理基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境。集團企業(yè)財務(wù)風險管理，總是在一定環(huán)境下進行的，在此，環(huán)境主要指內(nèi)部環(huán)境。3.3.管理基礎(chǔ)的重要性管理基礎(chǔ)的重要性集團企業(yè)財務(wù)風險管理的管理基礎(chǔ)是財務(wù)風險管理體系的基礎(chǔ)，是有效實施財務(wù)風險管理的保障，直接影響著集t團企業(yè)財務(wù)風險管理的貫徹執(zhí)行、企業(yè)營運目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

5、、經(jīng)營活動如何組織以及如何識別、評估財務(wù)風險并采取行動。它還影響著管理活動、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設(shè)計與運行。管理基礎(chǔ)確定了公司的總體態(tài)度，是財務(wù)風險管理整體框架所有其他管理要素的基礎(chǔ)。4.4.管理基礎(chǔ)包含的內(nèi)容管理基礎(chǔ)包含的內(nèi)容集團企業(yè)財務(wù)風險管理基礎(chǔ)主要包括：正直、誠信原則和道德觀、財務(wù)風險管理哲學、集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責任的分配和授權(quán)、員工能力、董事會和審計委員會、人力資源政策、錯弊和報告、集團企業(yè)文化等。11.211.2管理

6、基礎(chǔ)分析管理基礎(chǔ)分析理、個人經(jīng)驗和知識、完成職責所提供的資源方面的一些政策規(guī)定。權(quán)力下放到什么程度比較合適？授權(quán)應(yīng)該保證被授權(quán)人完成目標，要使決策建立在比較完善的實務(wù)基礎(chǔ)之上。授權(quán)的增加是與扁平化的組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系的。組織結(jié)構(gòu)的變革會提高員工的積極性、創(chuàng)造性、主動性，以及快速反應(yīng)能力，這都會有利于企業(yè)達成目標。同樣，授權(quán)增大會要求員工能力達到一個更高的水平，要求承擔更多的責任，也要求管理層建立更有效的流程來監(jiān)控決策效果。5.5.董事會和審

7、計委員會董事會和審計委員會（1）董事會和審計委員會相對于管理層的獨立性、董事會和審計委員會成員的經(jīng)驗和道德境界、其參與和監(jiān)督企業(yè)活動的范圍以及其行為的適當性、對管理層提出問題的深度和廣度、董事會和審計委員會與內(nèi)外部審計師的關(guān)系實質(zhì)等成為集團企業(yè)財務(wù)風險防范機制的基礎(chǔ)。（2）董事會是集團企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境非常關(guān)鍵的部分，并對管理基礎(chǔ)的其他要素產(chǎn)生重大影響。為了使企業(yè)的內(nèi)部控制有效，董事會至少應(yīng)有大部分的獨立董事。他們不但要提供合理的建議、咨

8、詢和指導(dǎo)，而且還要對管理當局形成必要的牽制和制衡。（3）在董事會中，必須有足夠數(shù)量的獨立董事，對于COSO的這一觀點，我們應(yīng)該結(jié)合中國國情正確把握。“董事會至少應(yīng)有大部分獨立的外部董事”筆者認為，目前國內(nèi)集團企業(yè)應(yīng)該注意：來自外部問題。中國目前企業(yè)家階層尚未形成，企業(yè)聘請外部董事缺乏人才資源。外部董事的“懂事”問題。國內(nèi)上市公司聘請的外部董事大都是會計師、律師或者是名噪一時的經(jīng)濟學家，他們對企業(yè)戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏洞察力和預(yù)見力，也沒

9、有經(jīng)營企業(yè)的實踐經(jīng)驗。獨立性問題。無論選擇機制還是利益導(dǎo)向上，中國上市公司的獨立董事從形式和實質(zhì)上都很難“獨立”。針對以上問題，我們應(yīng)該結(jié)合中國國情正確把握證監(jiān)委要求，我國公司的外部董事至少要占到13。同時，企業(yè)可以通過加強培訓(xùn)、提高相關(guān)人員素質(zhì)等措施，逐步解決發(fā)展中存在的問題。6.6.員工的能力員工的能力能力是指員工執(zhí)行所分配的工作需要的知識和技能。（1）管理層應(yīng)當以正式或非正式的崗位描述，或其他方式分析并定義各崗位的具體工作任務(wù)，以

10、及員工完成任務(wù)所需要的知識和技能。這些必要的知識和技能水平可能取決于個人的智力、受過的培訓(xùn)和經(jīng)驗。在培養(yǎng)知識和技能需要考慮的諸多因素中，應(yīng)特別注意考慮在完成一件具體工作時所需職業(yè)判斷的性質(zhì)和程度。（2）管理層決定工作完成的質(zhì)量，并在集團企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略、目標與實施計劃和結(jié)果方面進行權(quán)衡。管理層應(yīng)在能力和成本方面經(jīng)常權(quán)衡。7.7.人力資源政策與實務(wù)人力資源政策與實務(wù)財務(wù)風險管理是由人設(shè)計并實施的，保證組織內(nèi)所有成員具有一定誠信、道德觀和能力