編制現(xiàn)金流量表，提高醫(yī)院財務分析

1、1編制現(xiàn)金流量表，提高醫(yī)院財務分析【摘要】無論是經(jīng)濟發(fā)達的西方國家，還是國內(nèi)企業(yè)，管理當局對現(xiàn)金流量都越來越重視。醫(yī)院要走多元化發(fā)展之路，也應加強現(xiàn)金流量表的編制與分析。醫(yī)院編制現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，將醫(yī)院的現(xiàn)金運作劃分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三部分。結(jié)合資產(chǎn)負債表、利潤表全面評價醫(yī)院的財務狀況，為醫(yī)院的管理決策提供最有用的動態(tài)信息。【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量財務分析投資籌資目前隨著市場經(jīng)濟的全面推開，國有醫(yī)院的外部環(huán)境發(fā)生

2、了巨大的變化，民營醫(yī)院的興起，醫(yī)院產(chǎn)權(quán)制度改革，醫(yī)院重組，國有資產(chǎn)的清產(chǎn)核資等情況的出現(xiàn)，客觀上導致國有醫(yī)院發(fā)生了巨大的改變。因此，現(xiàn)有的財務報告體系已不能準確地反映出醫(yī)院經(jīng)營管理的變化，其中一個主要的問題就是沒有現(xiàn)金流量表。而近代理財學的一個重要結(jié)論認為：資產(chǎn)的內(nèi)在價值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。國際上，政府、醫(yī)院、基金組織等非營利性機構(gòu)會計準則中早有現(xiàn)金流量表準則，而在我國，現(xiàn)金流量表目前還不是醫(yī)療機構(gòu)法定對外提供的報表。為了適應醫(yī)療市

3、場的激烈競爭和醫(yī)療體制的進一步改革，加強醫(yī)院財務管理，使我國醫(yī)院會計與國際慣例接軌，編制現(xiàn)金流量表的必要性將會日益凸顯。因此，在現(xiàn)代管理的基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表并利用現(xiàn)金流量表開展財務分析是非常重要的。3編制現(xiàn)金流量表可借助會計電算化，采用多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法進行永續(xù)編制。也就是在涉及現(xiàn)金發(fā)生變動的經(jīng)濟事項發(fā)生時，能及時確認該經(jīng)濟業(yè)務對現(xiàn)金流量表的影響金額。在現(xiàn)金(銀行)賬簿上，按列的方向設現(xiàn)金流量表專欄，在登記現(xiàn)金(銀行)收入或

4、支出時，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，分析該收支屬于現(xiàn)金流量表中的哪一類、哪一項，并計入相應的欄目內(nèi)，定期對各項目的金額加以匯總，月末或年末根據(jù)現(xiàn)金流入、流出分類明細項目的合計金額，填列現(xiàn)金流量表。三、利用現(xiàn)金流量表進行財務分析醫(yī)院進行財務分析即是對已完成的財務活動的總結(jié)，又是財務預測的前提，在醫(yī)院財務管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。在傳統(tǒng)的財務報表中很難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)金流量狀況，而現(xiàn)金流量表可以很好地提供本期現(xiàn)金流量的實際數(shù)據(jù)；可以提供評價本期收

5、益質(zhì)量的信息；有助于評價醫(yī)院的財務彈性、資金流動性；有助于預測醫(yī)院未來的現(xiàn)金流量，這使我們深刻認識到現(xiàn)金流量分析在財務分析和決策中有不可替代的作用。財務管理人員通過現(xiàn)金流量表，綜合運用財務指標對經(jīng)濟業(yè)務科學地加以分析評判，為醫(yī)院的經(jīng)濟運行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供經(jīng)濟分析結(jié)果，參與經(jīng)濟決策。1.分析資金回報率現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與償付利息支付的現(xiàn)金，可以考察凈利潤指標?，F(xiàn)金回收率。用現(xiàn)金回收額