成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究

1、成本粘性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究成本管理論文第1章緒論在影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的諸多因素之中，成本費(fèi)用是關(guān)鍵因素之一，因此，探究對(duì)成本費(fèi)用粘性的合理確認(rèn)以及對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究有利于提高會(huì)計(jì)環(huán)境的穩(wěn)健性，協(xié)調(diào)相關(guān)各方的利益，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著我國(guó)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)環(huán)境正在不斷面臨新的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，而我國(guó)上市公司作為各方利益相關(guān)者都關(guān)注的對(duì)象，已經(jīng)逐漸開始迎接會(huì)計(jì)環(huán)境

2、中將要面臨的各種挑戰(zhàn)和質(zhì)疑，如資產(chǎn)負(fù)債的確認(rèn)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、收入費(fèi)用評(píng)估方法的合理性等，而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越嚴(yán)峻的情況下，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、緩解企業(yè)內(nèi)部各利益相關(guān)者矛盾的重要原則就顯得尤為重要。在以往學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行研究的許多文獻(xiàn)中，多是以會(huì)計(jì)盈余和股票的非對(duì)稱性反應(yīng)為對(duì)象來對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行實(shí)證分析的，而成本作為會(huì)計(jì)收益的抵減項(xiàng)，同樣會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余產(chǎn)生影響。近年來隨著客觀環(huán)境的變化、新形勢(shì)的出

3、現(xiàn)以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)企業(yè)的成本管理已逐漸表現(xiàn)出越來越多的問題，以高成本低收益現(xiàn)象為代表的企業(yè)盈利能力問題受到關(guān)注和質(zhì)疑，如何面對(duì)逐漸增加的企業(yè)成本和日益減少的盈利空間已成為我國(guó)多數(shù)企業(yè)當(dāng)前面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)如今，成本管理問題已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所重視。而傳統(tǒng)成本理論認(rèn)為，企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)率是和業(yè)務(wù)量變動(dòng)率相同的，即成本費(fèi)用和業(yè)務(wù)量同幅度變動(dòng)，但是更多學(xué)者通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本費(fèi)用變動(dòng)率和業(yè)務(wù)量變動(dòng)率是不同的，當(dāng)業(yè)務(wù)量增加時(shí)

4、成本費(fèi)用的增加量要大于業(yè)務(wù)量減少時(shí)的成本費(fèi)用減少量，這就是成本粘性。通過眾多學(xué)者實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)的成本粘性現(xiàn)象要求企業(yè)重視并善于發(fā)現(xiàn)成本管理中表現(xiàn)出的客觀規(guī)律并加以研究，從而加強(qiáng)成本管理的有效性和科學(xué)性。1.1.2研究意義第一，本文從成本粘性的角度出發(fā)，研究我國(guó)上市公司的成本粘性存在性問題，對(duì)我國(guó)上市公司成本粘性的確認(rèn)和計(jì)量提出新的認(rèn)穩(wěn)健性特征。BeaverRyan（2000）[3]與Basu不同，他們運(yùn)用資產(chǎn)的賬面價(jià)值比為研究變量，并選取

5、公司六年的股票收益為樣本數(shù)據(jù)，建立模型并通過實(shí)證分析，結(jié)果也證實(shí)了美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在。GivolyHayn（2000）[3]也在2000年將美國(guó)上市公司在1950到1998年的樣本數(shù)據(jù)的盈余波動(dòng)程度作為實(shí)證研究對(duì)象，結(jié)果不僅證實(shí)了美國(guó)上市公司存在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性特征，而且其穩(wěn)健性水平呈現(xiàn)不斷提高的趨勢(shì)。Ball等（2000）[4]研究了不同國(guó)家的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的差異化現(xiàn)象，他將25個(gè)國(guó)家從1985到1995十年間的數(shù)據(jù)作為樣本，通過實(shí)證

6、分析后發(fā)現(xiàn)其中具備穩(wěn)健性原則的國(guó)家高達(dá)19個(gè)，在一定程度上說明了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在，并且根據(jù)實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，不同國(guó)家的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性程度有所不同，因此，Ball將會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究對(duì)象的范圍擴(kuò)大化，并首次研究了各國(guó)會(huì)計(jì)體系的穩(wěn)健性，為各國(guó)研究本國(guó)企業(yè)穩(wěn)健性提供了前提條件。Ahmed（2002）[5]同樣在2002年將樣本中公司的橫截面數(shù)據(jù)作為研究對(duì)象進(jìn)行實(shí)證分析后，結(jié)果表明了回歸系數(shù)為正，從而證實(shí)了公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的存在。第2章理論分析與研究假設(shè)2

7、.1會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與成本粘性的含義界定及影響分析2.1.1會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的含義界定在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要原則，其基本定義為“不得高估資產(chǎn)、收益，不得低估成本、費(fèi)用”，這只是對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性定義的一個(gè)籠統(tǒng)表達(dá)，是對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各種評(píng)估方法的一個(gè)限制條件和基本原則，比如對(duì)或有收益的不確認(rèn)就是一個(gè)很好的代表，而我國(guó)近年來對(duì)各種資產(chǎn)的減值評(píng)估和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的不斷改革和完善也是運(yùn)用體現(xiàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則的客觀現(xiàn)象。但是綜

8、合國(guó)外有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的定義來看，其主要采用的是Basu（1977）最早的在實(shí)證中運(yùn)用的觀點(diǎn)，即會(huì)計(jì)盈余非對(duì)稱性反應(yīng)，這是指企業(yè)的會(huì)計(jì)收益與股票回報(bào)之間的關(guān)系是呈非對(duì)稱的，在有效資本市場(chǎng)中，上市公司的股票價(jià)格可以完全反映企業(yè)的盈利能力和其他指標(biāo)，對(duì)于一些指標(biāo)的測(cè)度具有很好的代表作用，因此當(dāng)股票價(jià)格為負(fù)時(shí)，可以看做是對(duì)企業(yè)本期所有壞消息的反應(yīng)，而當(dāng)股票價(jià)格為正時(shí)，可以看做是對(duì)企業(yè)本期所有好消息的反應(yīng)，而企業(yè)會(huì)計(jì)收益對(duì)于兩者的反應(yīng)程度是不同