erp環(huán)境下財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)集成概述

1、圜會計(jì)工作研究南京黃蕓黃慧君薛恒新：：堙i辮餐黼熊面對復(fù)雜多變、競爭激烈的市場，企業(yè)需要及時(shí)、全面的經(jīng)濟(jì)信息來支持其對內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效控制及對外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)，以贏得競爭優(yōu)勢。企業(yè)資源計(jì)劃(EFuP)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)，由于實(shí)現(xiàn)了與分銷、生產(chǎn)、庫存等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的高度集成，使財(cái)務(wù)管理的控制覆蓋面延伸到了企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域，提高了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、實(shí)時(shí)性和一致性，滿足了現(xiàn)代企業(yè)的管理需求。但財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的集成一直是ERP系統(tǒng)

2、實(shí)施的難點(diǎn)，尤其制造企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及強(qiáng)烈的個(gè)性化使其更加困難。本文在此就財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的集成問題作以下探討：一、財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)與生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的集成原理1集成原理。財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)與生產(chǎn)管理子系統(tǒng)的集成可分為靜態(tài)集成和動態(tài)集成。靜態(tài)集成是指在生產(chǎn)開始前，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)根據(jù)物料清單(BOM)提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)信息和工藝路線提供的工藝流程信息，結(jié)合采購件標(biāo)準(zhǔn)成本、人工和設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采用滾加法得出自制件的標(biāo)準(zhǔn)成本。動態(tài)集成是指在生

3、產(chǎn)過程中，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)自動采集生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以車間任務(wù)為核算對象，根據(jù)事務(wù)處理逐步核算出實(shí)際成本，進(jìn)行實(shí)時(shí)的會計(jì)處理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的動態(tài)集成，首先必須設(shè)置好財(cái)務(wù)集成參數(shù)，即與事務(wù)處理對應(yīng)的會計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)賬科目)及會計(jì)科目上的借貸關(guān)系，然后打開財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)集成開關(guān)。這樣，生產(chǎn)管理子系統(tǒng)進(jìn)行事務(wù)處理時(shí)，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)就能根據(jù)財(cái)務(wù)集成參數(shù)自動生成相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息。集成業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)。通過財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的靜態(tài)集成，ERP系統(tǒng)制

4、定出各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)行成本計(jì)劃和預(yù)測，通過動態(tài)集成，ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)地將生產(chǎn)領(lǐng)料、工序加工、完工人庫等業(yè)務(wù)集成到財(cái)務(wù)以核算實(shí)際成本，并與產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，揭示出生產(chǎn)偏離目標(biāo)成本的量差，以便及時(shí)采取改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)成本的事中控制。產(chǎn)品入庫后，對實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的各項(xiàng)差異進(jìn)行事后分析，為未來的成本管理提供明確的依據(jù)和方向。二、財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)集成的關(guān)鍵問題1基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理。ERP系統(tǒng)的信息集成是通過數(shù)據(jù)共享來實(shí)現(xiàn)物流、信

5、息流與資金流的統(tǒng)一的，因此，只有保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，才能保證財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)集成的有效性。然口26財(cái)會月刊2003A8而，以下幾方面因素往往會影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性(1)多品種、小批量的生產(chǎn)特點(diǎn)決定了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備的難度?？蛻粜枨笕遮厒€(gè)性化的市場環(huán)境，使多品種、小批量生產(chǎn)模式成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。由于企業(yè)產(chǎn)品規(guī)格品種多、標(biāo)準(zhǔn)化程度低，因而BOM、工藝路線、物料主文件等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備工作量非常大。雖然產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理(PDM)與ERP系

6、統(tǒng)的集成能實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的自動傳遞，但仍有犬量數(shù)據(jù)需要手工輸入(如物料主文件、設(shè)備費(fèi)率、人工費(fèi)率等)。同時(shí)。產(chǎn)品極短的交貨期和分散的數(shù)據(jù)來源也加大了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作的難度。(2)基礎(chǔ)管理薄弱。在手工管理方式下，由于工作效率低下、職能部門各自為政等原因，企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作冪夠完善(如設(shè)計(jì)部門與編碼部門溝通不暢所造成的一物多碼現(xiàn)象)，引起基礎(chǔ)數(shù)據(jù)混亂或無據(jù)可依等問題。(3)思想觀念有待轉(zhuǎn)變?；A(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是一項(xiàng)工作量巨大又極端復(fù)雜的工程，然而，很多

7、企業(yè)由于對其認(rèn)識不足，投入的人力、物力有限，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低、準(zhǔn)備工作進(jìn)展緩慢，直接影響了工作進(jìn)度和效果。保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整是財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)集成，甚至是ERP系統(tǒng)實(shí)施的前提條件，因此，企業(yè)應(yīng)采取以下措施加以改進(jìn)：①貫徹計(jì)算機(jī)集成制造系統(tǒng)(CIMS)“總體規(guī)劃，分步實(shí)施”的思想，優(yōu)先準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)件和暢銷產(chǎn)品的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上逐步完善非標(biāo)準(zhǔn)件數(shù)據(jù)，以保證系統(tǒng)的實(shí)施進(jìn)度；②對于哦乏依據(jù)的數(shù)據(jù)，可先由相關(guān)部門人員憑經(jīng)驗(yàn)協(xié)商確定，再不斷

8、調(diào)整完善；③制定嚴(yán)格的規(guī)章制度和獎懲條例，從鑄度上保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；④加強(qiáng)企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)溝通與信息反饋，以進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的精確度?！?非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)的處理。對于標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)根據(jù)財(cái)務(wù)集成參數(shù)生成符合企業(yè)管理需求的財(cái)務(wù)信息，而對于體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)個(gè)性化的非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)來提供標(biāo)準(zhǔn)處理漉程和財(cái)務(wù)集成參數(shù)，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用ERP系統(tǒng)提供的信息支持，采用合理的解決方案，以保證形成符合企生實(shí)際情況的財(cái)務(wù)信息。(1)產(chǎn)品質(zhì)量問題的處理。

9、在生產(chǎn)過程中產(chǎn)品往往會因?yàn)楣に噮?shù)的變化、設(shè)備狀態(tài)的不穩(wěn)定或人為失誤等原因而出現(xiàn)質(zhì)量問題，也就存在返工和報(bào)廢這嘎種處理澆程的權(quán)衡選擇問題：一是返工處理流程。acle軟件對生產(chǎn)過程的監(jiān)控可以細(xì)化到工序，甚至是工序的各工步(每道工序包括排隊(duì)、運(yùn)行、移動、報(bào)廢等工步，排隊(duì)工步表示產(chǎn)品等待該工序加工，運(yùn)行工作研究會計(jì)■湖南湘潭楊鈺黃昌勇合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料(以下簡稱“補(bǔ)充資料”)的編制方法有兩種：一是個(gè)別法，即以合并資產(chǎn)負(fù)債表(以下簡稱“01

10、表”)、合并利潤表及利潤分配表(以下簡稱“02表”)以及相關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制；二是合并法，即以母公司和納入合并范圍的各子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)對個(gè)別現(xiàn)金流量表的影響予以抵銷，進(jìn)而編制補(bǔ)充資料。后一種方法沿用了傳統(tǒng)的合并思路，大大提高了編表的科學(xué)性，從而可以較好地規(guī)范合并實(shí)務(wù)。與個(gè)別法相比，合并法需要的編表資料簡單且易于獲得，故筆者主張運(yùn)用全面合并法編制補(bǔ)充資料。這里所說

11、的“全面”，是針對直接使用01表與02表的抵銷分錄而不另行編制一套抵銷分錄的非全面合并法『『ii言的。一、全面合并法的編制原理及程序全面合并法的編制原理是：在各子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料(以下簡稱“個(gè)別表補(bǔ)充資料”)各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的基礎(chǔ)七通常單獨(dú)編制一套補(bǔ)充資料的抵銷分錄，借助于合并工作底稿，抵銷有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)數(shù)中包含的內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)的影工步表示產(chǎn)品正在進(jìn)行該工序加工，移動工步表示產(chǎn)品已完成該工序加工，報(bào)廢工步則表示產(chǎn)品因該工序出現(xiàn)『口J題

12、而報(bào)廢)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)更高效的同步，為企業(yè)更精細(xì)的管理提供了條件。對出現(xiàn)問題的工序進(jìn)行返工修補(bǔ)會額外占用工時(shí)、臺時(shí)或物料，這需要在成本上有所反映根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)需要采用如下返工處理流程：將不合格產(chǎn)品從移動工步退回到該工序的排隊(duì)工步，系統(tǒng)自動沖銷該工序已產(chǎn)生的成本信息，然后將額外占用工時(shí)、臺時(shí)與返工前該工序已用工時(shí)、臺時(shí)之和作為實(shí)際用時(shí)，重新對該工序作“工序移動”事務(wù)處理；如需額外用料，由倉庫管理員針對該任務(wù)追加發(fā)料財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)

13、由“工序移動”、“領(lǐng)用物料”事務(wù)處理驅(qū)動，自動進(jìn)行會計(jì)處理，返工的費(fèi)用被累加進(jìn)實(shí)際成本中二是，報(bào)廢處理流程對于報(bào)廢產(chǎn)品的處理流程如下：將報(bào)廢產(chǎn)品從移動工步移至該工序的報(bào)廢工步并輸入廢料賬戶。財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)根據(jù)輸入的廢料賬戶，自動進(jìn)行會計(jì)處理，從任務(wù)實(shí)際成本中扣除報(bào)廢產(chǎn)品的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本。對于技術(shù)上可修復(fù)的產(chǎn)品，企業(yè)需要在判斷其是否具有經(jīng)濟(jì)町修復(fù)性(即返工處理后單位產(chǎn)品的實(shí)際成本是否低于報(bào)廢后單位產(chǎn)品成本)的基礎(chǔ)上，再作出處理決策。通過財(cái)務(wù)

14、與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的集成，分別對返工和報(bào)廢處理流程進(jìn)行模擬，得出采用這兩種處理流程所形成的最終合格產(chǎn)品的單位成本，以便企業(yè)以經(jīng)濟(jì)盈利為基礎(chǔ)，綜合技術(shù)、客戶需求等因素選擇較合理的處響，進(jìn)而獲得補(bǔ)充資料的填列數(shù)據(jù)，其編制原理與編制01表及02表的原理一樣。具體編制程序如下：1編制合并工作底稿，將母、子公司個(gè)別表補(bǔ)充資料中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過人合并工作底稿，并計(jì)算各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。2編制抵銷分錄，將個(gè)別表補(bǔ)充資料中反映的內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)的影響予以抵銷，并將抵

15、銷分錄過入合并工作底稿。抵銷分錄中的項(xiàng)目直接使用補(bǔ)充資料中的相應(yīng)項(xiàng)目，各項(xiàng)目的借、貸規(guī)則分別是：①“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目的借方發(fā)生額表示該項(xiàng)目的增加數(shù)，貸方發(fā)生額表示該項(xiàng)目的減少數(shù)；②其他各項(xiàng)目的借方發(fā)生額表示該項(xiàng)目的減少數(shù)，貸方發(fā)生額表示該項(xiàng)目的增加數(shù)。3計(jì)算補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，計(jì)算方法如下：①“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目根據(jù)它的合計(jì)數(shù)，加上該項(xiàng)理流程。(2)外協(xié)加工的處理。在傳統(tǒng)成本核算方式下，外協(xié)加工費(fèi)通過手

16、工分?jǐn)偡绞綒w集到任務(wù)，容易導(dǎo)致成本信息扭曲、成本管理粗放等問題。通過對外協(xié)加工業(yè)務(wù)管理需求的研究，可通過以下兩種方案來實(shí)現(xiàn)對外協(xié)加工業(yè)務(wù)的有效管理：①將外協(xié)加工作為一項(xiàng)特殊的采購業(yè)務(wù)，當(dāng)移動到外協(xié)加工工序時(shí)，系統(tǒng)自動產(chǎn)生外協(xié)加工采購申請，由采購員創(chuàng)建采購?fù)鈪f(xié)加工服務(wù)的采購訂單，最后由車間進(jìn)行加工物料的接收處理。這樣，財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)就能自動將外協(xié)加工費(fèi)歸集到具體任務(wù)上。②車間領(lǐng)出加工物料，由采購員拿出去外協(xié)加工，加工結(jié)束后，由車間進(jìn)行接收

17、處理。收到發(fā)票后，直接在財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)上手工進(jìn)行應(yīng)付賬款處理，按任務(wù)分?jǐn)偼鈪f(xié)加工費(fèi)。方案①處理思路新穎，能夠保證成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)進(jìn)行成本控制和細(xì)化管理，但操作步驟復(fù)雜，對最終用戶要求高，適用于ERP實(shí)施后期的完善階段或外協(xié)加工業(yè)務(wù)比重大、可分批結(jié)算(即外協(xié)加工廠家能提供每批業(yè)務(wù)所占用的實(shí)際工時(shí))等情況。麗方案②操作流程簡便且符合手工習(xí)慣，但其只是單純模仿傳統(tǒng)成本核算方法，未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與外協(xié)加工業(yè)務(wù)的集成，無法反映出外