會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)為高科技中小企業(yè)提供管理咨詢

1、梅惠娟(武漢大學(xué)商學(xué)院，湖北武漢430072)摘要：我國高科技中小企業(yè)在管理咨詢服務(wù)上的需求是零散的，這正適合目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所資源有限，拓展咨詢市場能力不足的實(shí)情。為高科技企業(yè)提供咨詢服務(wù)，項(xiàng)目結(jié)果的適合性有可能帶動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨企業(yè)的高成長性快速發(fā)展。因此。CPA~“須在保證審計(jì)獨(dú)立性的前提下，熟悉高科技行業(yè)、市場及企業(yè)發(fā)展規(guī)律并注意回避風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；CPA；高科技中小企業(yè)；管理咨詢中圖分類號(hào)：F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

2、文章編號(hào)：10017348(2003)0901010201騎言近年來隨著國際管理咨詢公司的步步進(jìn)人，國內(nèi)管理咨詢市場競爭愈烈，但尚感受不到來自我國C隊(duì)職業(yè)的競爭。審計(jì)要發(fā)展不外兩個(gè)方向：一是“縱向”發(fā)展即增加傳統(tǒng)的審計(jì)服務(wù)的價(jià)值；二是“橫向”發(fā)展，即在保證審計(jì)獨(dú)立性的前提下。拓展服務(wù)的范圍。經(jīng)過150多年的努力，CPA在長期提供審計(jì)服務(wù)的過程中積累了雄厚的“資產(chǎn)”具有其它競爭者所難以比擬的競爭優(yōu)勢。諸如：CPA享有獨(dú)立、客觀、公正和具有

3、極強(qiáng)判斷力的良好聲譽(yù)；CPA資格有嚴(yán)格的條件：C隊(duì)執(zhí)業(yè)時(shí)必須遵循一系列全面綜合的道德準(zhǔn)則、職業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等等。因此。CPA通過傳統(tǒng)的審計(jì)服務(wù)，與客戶之間已經(jīng)存在著良好的關(guān)系易于獲取新的服務(wù)機(jī)會(huì)。而在滿足市場需求。尋找新的發(fā)展領(lǐng)域方面，尤其是我國。尚感到在動(dòng)力和能力上的不足。，我國企業(yè)上千萬，中小型規(guī)模居多，特別是我國高科技中小型企業(yè)享受政府的一系列扶持政策，企業(yè)創(chuàng)業(yè)者多是技術(shù)出身。較稿日期：2002一l1—27在稅務(wù)、勞務(wù)、法律

4、、管理、財(cái)務(wù)等知識(shí)方面先天不足，需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為其提供專業(yè)化、小型化的管理咨詢服務(wù)。1高科技中小企業(yè)在管理咨詢服務(wù)上的需求管理咨詢框架中包括審計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)融資等多個(gè)子業(yè)務(wù)，高科技中小企業(yè)在發(fā)展的不同階段所需要的是其中的個(gè)體服務(wù)而不是一個(gè)龐大的、系統(tǒng)的管理咨詢體系。歸納起來主要有以下幾點(diǎn)：11投融資咨詢服務(wù)高科技企業(yè)要不斷把前所未有的產(chǎn)品推進(jìn)未知的市場中，其高投入和高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)決定了政府和銀行都不可能成為投資主體。當(dāng)高科技企業(yè)尋找資金

5、完成其創(chuàng)業(yè)過程和上市準(zhǔn)備的時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)投資家也在尋找回報(bào)和風(fēng)險(xiǎn)都遠(yuǎn)高于場內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)會(huì)二者首先有個(gè)尋找對(duì)接的過程。由于高科技中小企業(yè)發(fā)展前景不明朗其獲得風(fēng)險(xiǎn)資本的可能性通常不到1％。對(duì)于那些沒有海外背景又不熟悉融資過程的技術(shù)創(chuàng)業(yè)者來說。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的投融資咨詢服務(wù)，可增大企業(yè)獲得風(fēng)險(xiǎn)資本支持的可能性。在此，CPA的職責(zé)有2點(diǎn)：①由于風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在投資期間要進(jìn)入董事會(huì)指導(dǎo)企業(yè)決策。提供增值服務(wù)并在企業(yè)的后續(xù)融資中扮演重要的角色。因此需對(duì)

6、其資質(zhì)進(jìn)行審查；②應(yīng)對(duì)投資機(jī)構(gòu)啟動(dòng)“盡職調(diào)查”程序。由于風(fēng)險(xiǎn)投資的對(duì)象往往是沒有任何績效記錄的新創(chuàng)企業(yè)。而且因投資而取得的股權(quán)缺乏流通性，甚至在投資回收前。還需要持續(xù)不斷地進(jìn)行融資。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，投資者一般要開展盡職調(diào)查。并依據(jù)調(diào)查結(jié)果做出投資與否的最終決策。如果想從境外投資機(jī)構(gòu)拿到錢，還必須詳盡地回答投資者關(guān)注的4類主要聞?lì)}：公司設(shè)立和法律結(jié)構(gòu)的演變過程：業(yè)務(wù)狀況；財(cái)務(wù)狀況；公司的內(nèi)部管理。這幾部分信息會(huì)有投資人指派的各類專家負(fù)責(zé)調(diào)查

7、大的投資機(jī)構(gòu)還會(huì)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師行、境內(nèi)外律師行、公司所在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的技術(shù)專家、市場分析師等分別承擔(dān)調(diào)查任務(wù)。每個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu)為履行受托職責(zé)都會(huì)按其專業(yè)水準(zhǔn)和長期形成的私募規(guī)則、經(jīng)驗(yàn)來實(shí)篪考察按自己的程序開列問題清單要求公司提供證明文件對(duì)一些細(xì)節(jié)需要反復(fù)口頭解釋及書面確認(rèn)。此時(shí)，企業(yè)所需要的投融資咨詢服務(wù)其專業(yè)化程度是相當(dāng)高的。12知識(shí)產(chǎn)權(quán)估值咨詢服務(wù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值的估值結(jié)果將為高科技企業(yè)中科技成果或無形資產(chǎn)所占比例提供可參考的科學(xué)依據(jù)。這

8、對(duì)初創(chuàng)時(shí)期需要貨幣資金較少、科技含量高、市場導(dǎo)入過程順暢的高科技中小企業(yè)尤為重要。對(duì)符合條件可在二板市場或場外交易市場上市的高科技企業(yè)來說知識(shí)產(chǎn)權(quán)估值報(bào)告可作為上市審批部門對(duì)申請上市企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模評(píng)價(jià)的依據(jù)。高科技企業(yè)中，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)占很大比例。無形資產(chǎn)的不確定性加上高科技的千差萬別缺乏可比性，其評(píng)估難度非一般職業(yè)所能勝任。而CPA在長期的執(zhí)業(yè)實(shí)踐中，其公正、獨(dú)立和資格考試的權(quán)威性已經(jīng)得到廣泛的承認(rèn)。13企

9、業(yè)初創(chuàng)手續(xù)咨詢服務(wù)高新技術(shù)持有者在找到技術(shù)入股的合作伙伴后就要組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，就會(huì)涉及到許多手續(xù)問題。例如：公司股權(quán)條例、認(rèn)購權(quán)、管理層雇用合同、保密合約及稅務(wù)安排等。這些手續(xù)是否完備關(guān)系到公司的法律保護(hù)問題需要專業(yè)人士為其一一理順。14企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略咨詢服務(wù)高科技中小企業(yè)的競爭力主要靠許多技術(shù)高超的專業(yè)人才，他們的共性是崇尚自由自在的工作，因而流動(dòng)性很高，企業(yè)要“綁住”他們就必須付出很高的代價(jià)。結(jié)果常常是人員、流程、技術(shù)

10、與戰(zhàn)略不能配套，責(zé)、權(quán)、利理不順。此外，技術(shù)創(chuàng)業(yè)者缺乏市場和經(jīng)營的經(jīng)驗(yàn)，銷售渠道難以建立，他們所做的行業(yè)市場調(diào)查得到的只是數(shù)據(jù)而不是策略。還不能立即發(fā)揮作用，而CPA對(duì)地區(qū)、行業(yè)、市場、管理較為熟悉，對(duì)市場調(diào)查資料做研究和設(shè)計(jì)后，所提供的人力資源管理、市場定位和銷售渠道咨詢服務(wù)，將有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，增加成功的機(jī)會(huì)。15上市準(zhǔn)備咨詢服務(wù)目前我國高科技中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清和股權(quán)不合理現(xiàn)象很突出，為了在我國尚未推出的二板市場上市，需要會(huì)計(jì)

11、師事務(wù)所協(xié)助其明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。搞好企業(yè)的基本框架，當(dāng)企業(yè)規(guī)模低于上市要求時(shí)還要協(xié)助其進(jìn)行低成本擴(kuò)張，通過兼并收購與資產(chǎn)重組擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。102科技進(jìn)步與對(duì)策9月號(hào)2003企業(yè)重大事宜談判咨詢服務(wù)高科技中小企業(yè)每遇重大事宜的談判，需要專業(yè)機(jī)構(gòu)的參與，如收購兼并、資產(chǎn)重組談判、引進(jìn)策略投資者與風(fēng)險(xiǎn)投資基金洽談等。CPA的知識(shí)結(jié)構(gòu)使其能在談判與洽談中為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)協(xié)助企業(yè)決策與具體運(yùn)作。2為高科技中小企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)應(yīng)注意

12、的問題管理咨詢業(yè)務(wù)不適合在網(wǎng)上進(jìn)行。因此，高科技中小企業(yè)密集地的會(huì)計(jì)師事務(wù)所較為容易獲得管理咨詢業(yè)務(wù)。CPA在執(zhí)業(yè)中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：21要熟悉高科技行業(yè)、市場及企業(yè)發(fā)展規(guī)律如何才能與一個(gè)具有高速成長性的企業(yè)對(duì)接，并伴其快速走向成熟期，需要熟悉高科技行業(yè)、市場及該類企業(yè)的發(fā)展規(guī)律以做出高成長性公司的準(zhǔn)確判斷。如果客戶是一個(gè)初創(chuàng)企業(yè)很難從經(jīng)營計(jì)劃書中準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)狀況和未來前景。因此。在接受委托時(shí)，要偏重企業(yè)家的經(jīng)歷、背景、經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的專長

13、與管理能力、技術(shù)能力與來源、市場潛力等方面的分析，并深入到企業(yè)參觀、交流。而對(duì)于一個(gè)處在成長期與擴(kuò)張期的企業(yè)評(píng)估的重點(diǎn)則應(yīng)放在企業(yè)過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營理念與管理能力、市場目前的競爭態(tài)勢以及在產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的優(yōu)勢上。22要從數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)上挖掘效率許多高科技企業(yè)是新興行業(yè)中新組建的，因此，為一個(gè)客戶所提供的咨詢服務(wù)不可能批發(fā)給另一個(gè)，也不可能給某個(gè)客戶提供現(xiàn)成的、一勞永逸的答案。如何兼顧短期利益和長期利益、共性和個(gè)性、重復(fù)和創(chuàng)

14、新等問題，應(yīng)以咨詢產(chǎn)品商品化為目標(biāo)在構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的同時(shí)，廣泛收集、積累咨詢案例，在收集大量國內(nèi)外行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)、市場動(dòng)態(tài)等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立專門為客戶存儲(chǔ)優(yōu)化信息的數(shù)據(jù)庫。在這個(gè)數(shù)據(jù)庫中，還應(yīng)有歷次管理咨詢項(xiàng)目中共性問題的歸納，以指導(dǎo)分析將來咨詢業(yè)務(wù)資源的來源、數(shù)量、質(zhì)量與咨詢經(jīng)濟(jì)效果之間的聯(lián)系和影響，不同類型人員的配比及收益構(gòu)成等問題。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及分析統(tǒng)計(jì)軟件有助于創(chuàng)新成果的形成，也能降低分析成本。要理性定價(jià)咨詢服務(wù)受益者

15、得到的價(jià)值遠(yuǎn)大于服務(wù)的成本這使咨詢項(xiàng)目的定價(jià)處于柔性狀態(tài)。大型企業(yè)尤其是跨國企業(yè)利用外腦是常事，對(duì)買什么，花多少錢，會(huì)有什么結(jié)果比較有概念。而國內(nèi)高科技中小企業(yè)對(duì)咨詢的體驗(yàn)比較少，對(duì)咨詢要買什么和能買到什么有時(shí)不很清楚。遇到這種情況不能急于接單，而應(yīng)首先幫企業(yè)分析清楚其需求，再看企業(yè)的期望與自身核心價(jià)值是否匹配然后對(duì)客戶講明咨詢項(xiàng)目的目標(biāo)、收益如何，最后做出詳細(xì)的項(xiàng)目方案和報(bào)價(jià)。24同樣要注意回避風(fēng)險(xiǎn)高科技企業(yè)中的專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)

16、、商譽(yù)以及人才等與企業(yè)生死攸關(guān)，但會(huì)計(jì)至今仍不知道如何準(zhǔn)確、客觀地計(jì)量這些無形資產(chǎn)加之在新技術(shù)推動(dòng)下金融領(lǐng)域中的諸多創(chuàng)新工具更進(jìn)一步增加了CPA衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的難度，也使他們不能從財(cái)務(wù)專業(yè)的角度提前預(yù)告企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。CPA涉及的是一個(gè)特殊的行業(yè)提供的是新創(chuàng)服務(wù)。如果用既有的標(biāo)準(zhǔn)來判斷完全創(chuàng)新的交易或事項(xiàng)，他們將面臨較大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?？紤]到我國至今還沒有一個(gè)行業(yè)協(xié)會(huì)來監(jiān)管咨詢服務(wù)市場，同時(shí)。咨詢項(xiàng)目的成敗與客戶本身有很大的關(guān)系

17、，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要注意回避風(fēng)險(xiǎn)，在堅(jiān)持行業(yè)自律，謹(jǐn)慎接受客戶委托的基礎(chǔ)上。注意保證項(xiàng)目質(zhì)量和參加人員的知識(shí)更新。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所要生存必須提高在鑒證服務(wù)上的公信力，要發(fā)展則必須利用自身的優(yōu)勢，積蓄力量捕捉機(jī)會(huì)尋求突破。近2年一些企業(yè)轉(zhuǎn)型介入服務(wù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，使國內(nèi)管理咨詢市場顯得日益擁擠，但競爭的層次依然分得很開，高科技企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為這個(gè)企業(yè)提供咨詢服務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)與收益同在，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，這將吸引年輕的、知識(shí)儲(chǔ)備豐富的CPAJJD盟，