關(guān)聯(lián)方及其交易對審計(jì)的影響探究

1、關(guān)聯(lián)方及其交易對審計(jì)的影響探究仇彩霞李勇(黑龍江省寧安市東京城林業(yè)局。寧安157421)『摘要懈i著我國金融經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國金融市場的交易環(huán)境不斷完善。企業(yè)之間的競爭越來越激烈，關(guān)聯(lián)交易也越來越多，目前我國關(guān)聯(lián)交易的總量日益擴(kuò)大推動了金融行業(yè)的整體發(fā)展。本文針對關(guān)聯(lián)方以及其交易對審計(jì)的影響作出探究?！娟P(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易：審計(jì)：審計(jì)制度一、關(guān)聯(lián)交易簡介1內(nèi)涵。關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)活動中普遍存在的現(xiàn)象。所謂的關(guān)聯(lián)交易(Connected

2、transaction)從理論上講指企業(yè)或其附屬企業(yè)和在該企業(yè)中直接或間接存在一定利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。在當(dāng)前很多的中小企業(yè)經(jīng)營決策中能夠控制另一方被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易可以推動企業(yè)的發(fā)展，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。2特征。關(guān)聯(lián)交易在金融行業(yè)發(fā)展中起著很重要的作用其特點(diǎn)表現(xiàn)如下：(1)價(jià)格波動性比較大。在關(guān)聯(lián)方交易中，關(guān)聯(lián)方為了達(dá)到優(yōu)化資源配置、節(jié)約交易費(fèi)用的目的。其交易價(jià)格比較靈活。交易價(jià)格低于或高于市場價(jià)格都是符合社會主義

3、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(2)交易主體具有法律上的獨(dú)立權(quán)利能力。在中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下。交易條款沒有一定法律的標(biāo)準(zhǔn)只需交易雙方認(rèn)可這種經(jīng)過雙方認(rèn)可后的協(xié)議就具有法律權(quán)利和法律效力。二、關(guān)聯(lián)交易對審計(jì)的影響1優(yōu)化資源配置。關(guān)聯(lián)交易可以通過發(fā)揮規(guī)模交易的優(yōu)勢來優(yōu)化資源配置。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，管理者可以根據(jù)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及資金情況對資源進(jìn)行合理配置靈活調(diào)度資金。舉一個(gè)簡單的例子，武漢一個(gè)科技有限公司通過關(guān)聯(lián)交易，它和它部下相關(guān)聯(lián)的

4、幾個(gè)企業(yè)通過優(yōu)化各種資源配置。成功達(dá)到了每年?duì)I業(yè)額增長28％的業(yè)績?？梢哉f關(guān)聯(lián)交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區(qū)發(fā)展?？梢詫ζ髽I(yè)的發(fā)展起到推動作用。2增加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。交易方對審計(jì)方面也存在著一定的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。在國外管理方交易比較嚴(yán)格不容易出現(xiàn)什么問題。而在中國。個(gè)別企業(yè)在未經(jīng)國家主管部門核準(zhǔn)的情況下為企業(yè)的貸款提供擔(dān)保，往往這塍企業(yè)并沒有償還能力。這樣如果投資方利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金，或者違反了原

5、來的資本確定協(xié)議，那么這樣就會有很大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都留給了貸款的銀行。3阻礙了審計(jì)財(cái)務(wù)1=作?！瓣P(guān)聯(lián)方交易雖然能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化但是很大部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表j損害了投資者的利益”。由于關(guān)聯(lián)食業(yè)自身的特點(diǎn)決定了企業(yè)與企業(yè)之徊l的利益緊密相聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有很犬的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)發(fā)展過程中。如果其中的一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)fnl題，其他關(guān)聯(lián)方都會受到影響。那么這種影響殃及了很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中就會導(dǎo)致

6、一些混亂。審計(jì)工作以及監(jiān)察工作在開展的過程中很難進(jìn)行。就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全受到影響。三、解決措施針對上述關(guān)聯(lián)交易對審計(jì)的負(fù)面影響，我們從財(cái)務(wù)管理角度給予一些減少或者避免負(fù)面影響的措施主要表現(xiàn)如下：1完善審計(jì)制度。在我國審計(jì)工作一般都是按照常規(guī)的流程來發(fā)展往往都存在忽略了對企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方的了解這需要在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要完善審計(jì)制度。這要求我國審計(jì)人員對企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方有著具體的認(rèn)識及時(shí)業(yè)生產(chǎn)以及銷售過程中存

7、在的問題。同時(shí)審計(jì)人員要對于企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)的供應(yīng)商、代理商、消費(fèi)者乃至其競爭商都需要有調(diào)查。2加大對造假者的懲冗力度?！皬闹贫冉?jīng)濟(jì)學(xué)角度看與遵循If％競爭原則的獨(dú)立交易相比較關(guān)聯(lián)力。之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少”。在我國中小企業(yè)開展的關(guān)聯(lián)方交易中。一個(gè)普遍的問題就是會計(jì)報(bào)表的欺詐舞弊行為。這種欺詐行為在某種程度上影響了正常的經(jīng)濟(jì)活動。針對這種問題我們除了要加大審計(jì)監(jiān)察工作之外。在發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)銷的欺詐行為之后要加大對

8、懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小于成本，那么在今后的關(guān)聯(lián)交易中，因?yàn)闆]有利益可循所以會減少會計(jì)報(bào)表的欺詐行為。3注冊會計(jì)師定期輪換制問題。關(guān)聯(lián)交易中會計(jì)師起到了很重要的作用尤其是注冊會計(jì)師，報(bào)表是否有欺詐，監(jiān)察過程中是否有貓膩?zhàn)鳛樽詴?jì)師都是了如指掌的。為了避免關(guān)聯(lián)企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師之間共同違規(guī)事件的發(fā)生企業(yè)需要對注冊會計(jì)師實(shí)行定期輪崗制度。一方廄包括審計(jì)合伙人的定期輪換：另一方面則是會計(jì)師

9、事務(wù)所實(shí)行定期輪換這樣可以確保審計(jì)工作的獨(dú)它性。確保企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方按照正常軌道發(fā)展。四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢如何趨利避害。使得關(guān)聯(lián)交易效益最大化是我們需要考慮的問題。通過上述文章探究的影響以及一些建議我們可以發(fā)現(xiàn)只有通過完善審計(jì)制度、注重會計(jì)師的輪換等問題，才會保證關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展。由于中國經(jīng)濟(jì)的特色問題的解決需要一個(gè)緩慢的過程同時(shí)需要多方的努力，只有這樣才能確保我國關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方的正常發(fā)展繼而推動中國社會主義市場

10、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：【11鄒凡論關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督們時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2006，(11)f2】李俊有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的審fftJl中華會計(jì)學(xué)習(xí)，2006，f8)【31趙娜上市公司非公允關(guān)聯(lián)方交易的識別與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范IJ】財(cái)會月刊，2006，(27)口(縞輯，劉佳)活力20114107萬方數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)方及其交易對審計(jì)的影響探究仇彩霞李勇(黑龍江省寧安市東京城林業(yè)局。寧安157421)『摘要懈i著我國金融經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國金融市場的交易環(huán)境不斷完善。

11、企業(yè)之間的競爭越來越激烈，關(guān)聯(lián)交易也越來越多，目前我國關(guān)聯(lián)交易的總量日益擴(kuò)大推動了金融行業(yè)的整體發(fā)展。本文針對關(guān)聯(lián)方以及其交易對審計(jì)的影響作出探究?！娟P(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易：審計(jì)：審計(jì)制度一、關(guān)聯(lián)交易簡介1內(nèi)涵。關(guān)聯(lián)交易是現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)活動中普遍存在的現(xiàn)象。所謂的關(guān)聯(lián)交易(Connectedtransaction)從理論上講指企業(yè)或其附屬企業(yè)和在該企業(yè)中直接或間接存在一定利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間所進(jìn)行的交易。在當(dāng)前很多的中小企業(yè)經(jīng)營決策中能夠控制另

12、一方被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)交易可以推動企業(yè)的發(fā)展，但是也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。2特征。關(guān)聯(lián)交易在金融行業(yè)發(fā)展中起著很重要的作用其特點(diǎn)表現(xiàn)如下：(1)價(jià)格波動性比較大。在關(guān)聯(lián)方交易中，關(guān)聯(lián)方為了達(dá)到優(yōu)化資源配置、節(jié)約交易費(fèi)用的目的。其交易價(jià)格比較靈活。交易價(jià)格低于或高于市場價(jià)格都是符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(2)交易主體具有法律上的獨(dú)立權(quán)利能力。在中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件下。交易條款沒有一定法律的標(biāo)準(zhǔn)只需交易雙方認(rèn)可這種經(jīng)過雙方認(rèn)可后的協(xié)議就具有

13、法律權(quán)利和法律效力。二、關(guān)聯(lián)交易對審計(jì)的影響1優(yōu)化資源配置。關(guān)聯(lián)交易可以通過發(fā)揮規(guī)模交易的優(yōu)勢來優(yōu)化資源配置。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，管理者可以根據(jù)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部各企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及資金情況對資源進(jìn)行合理配置靈活調(diào)度資金。舉一個(gè)簡單的例子，武漢一個(gè)科技有限公司通過關(guān)聯(lián)交易，它和它部下相關(guān)聯(lián)的幾個(gè)企業(yè)通過優(yōu)化各種資源配置。成功達(dá)到了每年?duì)I業(yè)額增長28％的業(yè)績。可以說關(guān)聯(lián)交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區(qū)發(fā)展。可以對企業(yè)的發(fā)展起到推動作用。2增

14、加了信貸風(fēng)險(xiǎn)。交易方對審計(jì)方面也存在著一定的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。在國外管理方交易比較嚴(yán)格不容易出現(xiàn)什么問題。而在中國。個(gè)別企業(yè)在未經(jīng)國家主管部門核準(zhǔn)的情況下為企業(yè)的貸款提供擔(dān)保，往往這塍企業(yè)并沒有償還能力。這樣如果投資方利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金，或者違反了原來的資本確定協(xié)議，那么這樣就會有很大的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都留給了貸款的銀行。3阻礙了審計(jì)財(cái)務(wù)1=作。“關(guān)聯(lián)方交易雖然能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化但是很大部分企業(yè)利用關(guān)聯(lián)

15、方交易進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表j損害了投資者的利益”。由于關(guān)聯(lián)食業(yè)自身的特點(diǎn)決定了企業(yè)與企業(yè)之徊l的利益緊密相聯(lián)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有很犬的同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)發(fā)展過程中。如果其中的一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)fnl題，其他關(guān)聯(lián)方都會受到影響。那么這種影響殃及了很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中就會導(dǎo)致一些混亂。審計(jì)工作以及監(jiān)察工作在開展的過程中很難進(jìn)行。就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的貸款安全受到影響。三、解決措施針對上述關(guān)聯(lián)交易對審計(jì)的負(fù)面

16、影響，我們從財(cái)務(wù)管理角度給予一些減少或者避免負(fù)面影響的措施主要表現(xiàn)如下：1完善審計(jì)制度。在我國審計(jì)工作一般都是按照常規(guī)的流程來發(fā)展往往都存在忽略了對企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方的了解這需要在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中要完善審計(jì)制度。這要求我國審計(jì)人員對企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方有著具體的認(rèn)識及時(shí)業(yè)生產(chǎn)以及銷售過程中存在的問題。同時(shí)審計(jì)人員要對于企業(yè)以及其關(guān)聯(lián)方有關(guān)的供應(yīng)商、代理商、消費(fèi)者乃至其競爭商都需要有調(diào)查。2加大對造假者的懲冗力度。“從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看與遵循If％

17、競爭原則的獨(dú)立交易相比較關(guān)聯(lián)力。之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少”。在我國中小企業(yè)開展的關(guān)聯(lián)方交易中。一個(gè)普遍的問題就是會計(jì)報(bào)表的欺詐舞弊行為。這種欺詐行為在某種程度上影響了正常的經(jīng)濟(jì)活動。針對這種問題我們除了要加大審計(jì)監(jiān)察工作之外。在發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)銷的欺詐行為之后要加大對懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小于成本，那么在今后的關(guān)聯(lián)交易中，因?yàn)闆]有利益可循所以會減少會計(jì)報(bào)表的欺詐行為。3注冊會計(jì)師定

18、期輪換制問題。關(guān)聯(lián)交易中會計(jì)師起到了很重要的作用尤其是注冊會計(jì)師，報(bào)表是否有欺詐，監(jiān)察過程中是否有貓膩?zhàn)鳛樽詴?jì)師都是了如指掌的。為了避免關(guān)聯(lián)企業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師之間共同違規(guī)事件的發(fā)生企業(yè)需要對注冊會計(jì)師實(shí)行定期輪崗制度。一方廄包括審計(jì)合伙人的定期輪換：另一方面則是會計(jì)師事務(wù)所實(shí)行定期輪換這樣可以確保審計(jì)工作的獨(dú)它性。確保企業(yè)以及關(guān)聯(lián)方按照正常軌道發(fā)展。四、總結(jié)關(guān)聯(lián)交易是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢如何趨利避害。使得關(guān)聯(lián)交易效

19、益最大化是我們需要考慮的問題。通過上述文章探究的影響以及一些建議我們可以發(fā)現(xiàn)只有通過完善審計(jì)制度、注重會計(jì)師的輪換等問題，才會保證關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展。由于中國經(jīng)濟(jì)的特色問題的解決需要一個(gè)緩慢的過程同時(shí)需要多方的努力，只有這樣才能確保我國關(guān)聯(lián)交易以及關(guān)聯(lián)方的正常發(fā)展繼而推動中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：【11鄒凡論關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督們時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2006，(11)f2】李俊有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的審fftJl中華會計(jì)學(xué)習(xí)，2006，f8)【3