完善金融企業(yè)會計管理工作之我見

1、125一、建立金融企業(yè)會計內(nèi)控制度防范金融資產(chǎn)風險金融會計貫穿于防范風險的全過程處于防范金融風險的第一線直接關系到金融資產(chǎn)的安全運行。財會風險是金融機構(gòu)經(jīng)營活動中的根本風險金融機構(gòu)資產(chǎn)風險管理應從加強防范財會風險入手以達到防范金融資產(chǎn)風險的目的。目前金融企業(yè)會計工作仍存在一定薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在會計核算不規(guī)范會計反映不真實甚至出現(xiàn)假帳、假憑證、假報表個別金融企業(yè)基層單位財務混亂核算差錯率高帳外設帳違規(guī)違紀經(jīng)營資金體外循環(huán)內(nèi)部控制系統(tǒng)疲軟自

2、我約束機制不夠健全。這些問題加大了金融企業(yè)風險管理難度給整個金融事業(yè)造成了一定危害。為此金融系統(tǒng)財會人員要認真研究防范對策。一是要認真貫徹執(zhí)行《會計法》和《會計準則》規(guī)范金融會計核算行為盡快制訂和實施《違反金融會計制度處罰規(guī)定》保證會計核算的客觀性、真實性和及時性二是盡快建立和完善獨立的內(nèi)部稽核體系對金融企業(yè)系統(tǒng)的經(jīng)濟活動進行有效的稽核監(jiān)督以防患于未然三是整章建制強化內(nèi)功嚴密核算手續(xù)增強控制力度維護金融企業(yè)會計核算的制約監(jiān)督機制提高核算

3、質(zhì)量確保國家資金安全四是加強外部審計建立以注冊會計師為主體的社會經(jīng)濟審計監(jiān)督體系盡快實行金融會計報告由注冊會計師審計制度五是采取新技術加大多方監(jiān)控力度強化監(jiān)控防范體系六是提高財會人員的安全防范意識增強事業(yè)心和責任感樹立嚴謹科學的工作態(tài)度和執(zhí)法、守法自覺性以適應經(jīng)濟和金融業(yè)務發(fā)展的需要。二、建立現(xiàn)代金融企業(yè)會計體系實現(xiàn)銀行結(jié)算網(wǎng)絡化現(xiàn)代化的金融企業(yè)會計體系至少要包括兩個內(nèi)容一是自動化收付清算系統(tǒng)二是自動化的會計信息加工處理系統(tǒng)。建立現(xiàn)代化

4、金融企業(yè)會計體系的方向就是要依托現(xiàn)代科技盡快提高會計工作的電子化、自動化和網(wǎng)絡化。具體來說可從硬件和軟件兩個方面來努力:在硬件方面首先要建立金融企業(yè)的電子網(wǎng)絡作為其資金流通和管理信息傳遞的高速公路通得更遠效用更大。從硬件配置上現(xiàn)代金融企業(yè)會計系統(tǒng)要求大量的硬件投資在這方面應盡可能納入整個管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一考慮要有一套嚴密的規(guī)劃充分挖掘出現(xiàn)有設備的功能盡可能壓縮投資。其次要建立數(shù)據(jù)處理中心集中處理各類會計數(shù)據(jù)。改變目前各級機構(gòu)、各個部門分別

5、處理造成設備和人力浪費的現(xiàn)狀。在軟件方面首先要將會計系統(tǒng)所保留的基礎數(shù)據(jù)由目前的以二級科目為單元推至以每個客戶為單元以能夠提供出每個客戶在本行的存款情況、貸款情況、結(jié)算情況等完整的資料加工出管理所需的各種會計產(chǎn)品切實提高會計信息的可加工性。在會計基礎數(shù)據(jù)集中和聯(lián)行之間代理收會的信息通過電腦網(wǎng)絡自動傳遞的情況下各行客戶的帳號必須保持唯一性。其次要將會計電腦系統(tǒng)與各項業(yè)務處理的電腦系統(tǒng)相連接使業(yè)務的處理過程同時也成為會計明細核算的過程從而減

6、少業(yè)務處理與會計處理的過渡環(huán)節(jié)加強會計核算的速度提高會計核算的質(zhì)量。這也就意味著業(yè)務操作人員同時也就是明細核算的輸機人員使業(yè)務經(jīng)營與明細核算相結(jié)合。這不僅有利于加快會計核算速度而且便于業(yè)務人員及時掌握客戶的情況是一種很好的勞動組合方式。第三要建立起一整套會計管理信息系統(tǒng)。要根據(jù)管理的需要將各種需要由會計提供或可能由會計完善金融企業(yè)會計管理工作之我見□曹斌黃來喜江西社會科學1999年第11期126江西社會科學1999年第11期提供的管理指

7、標編成程序由電腦自動對已存儲的基礎數(shù)據(jù)進行加工。會計管理信息系統(tǒng)要具備很好的可擴充或調(diào)整性以便能根據(jù)管理要求的變化隨時補充或調(diào)整程序保證滿足管理的需要。三、正確反映金融企業(yè)收支活動加強會計分析參與企業(yè)經(jīng)營管理金融企業(yè)會計應做到正確反映信貸資產(chǎn)的質(zhì)量狀況和占用形態(tài)依據(jù)規(guī)定計收利息其他業(yè)務收入亦應計收入帳要嚴格成本管理和成本核算正確區(qū)分成本費用中比例提取和控制支出的界限嚴格區(qū)分成本費用中按比例提取和控制支出的界限嚴格區(qū)分與弄清本期成本與下期

8、成本以保證收入的合理、合法。會計工作除了要認真做好記帳、算帳、報帳工作以外還必須緊緊圍繞業(yè)務經(jīng)營這個中心緊密配合有關部門強化對信貸資金營運的監(jiān)督管理定期檢查分析執(zhí)行情況信貸資產(chǎn)質(zhì)量變動情況考核資金使用效益挖掘增收節(jié)支潛力。要及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)營管理中存在的問題向領導提出開源節(jié)流增收節(jié)支建議真正發(fā)揮金融企業(yè)會計工作在財務管理與核算方面的作用。四、推行金融企業(yè)編制現(xiàn)金流量表制度完善金融企業(yè)會計報表體系隨著金融體制改革的進一步深化金融企業(yè)作為經(jīng)

9、營貨幣的第三產(chǎn)業(yè)雖然有其特殊性但是也有編制現(xiàn)金流量表的內(nèi)在需要同時也是金融企業(yè)自身完善會計報表體系的客觀要求。首先現(xiàn)金流量直接揭示了經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響并且有助于預測將來產(chǎn)生現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力在財務管理中有著重要作用。其次現(xiàn)金流量表所揭示的信息有助于金融企業(yè)進行“安全性、盈利性、流動性”分析?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是銀行“安全性、盈利性、流動性”管理的重要對象。從流動性看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是流動性最強的資產(chǎn)。

10、從安全性看現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是銀行償還債務和保證支付的第一邊防線。從盈利性看在企業(yè)存續(xù)期各個會計期間的現(xiàn)金流量之和與利潤之和相等只是由于會計分期和權責發(fā)生制原則使得每期的現(xiàn)金流量和利潤出現(xiàn)差異。第三現(xiàn)金流量表在完整的會計報表中有重要作用。完整的會計報表是由資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表或財務狀況變動表構(gòu)成。其中資產(chǎn)負債表反映某一特定日期企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益及其構(gòu)成情況。它是一張揭示在報告日企業(yè)財務狀況的靜態(tài)報表。損益表反映企業(yè)一定時

11、期內(nèi)的經(jīng)營成果但它不能反映全部資源的變動情況不能將耗費在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種資源區(qū)別開來不能反映投資和籌資活動所引起的資金變動。因此在資產(chǎn)負債表和損益表之外還需要第三張報表動態(tài)地揭示各種資源尤其是現(xiàn)金的變動情況。因此編制現(xiàn)金流量表不僅是完善會計報表體系的需要更重要的是真實、全面、準確地反映金融企業(yè)營運資金增減變動情況的需要。五、加強金融企業(yè)法規(guī)建設使金融企業(yè)會計運作法制化要使會計運作法制化還必須增強守法意識。首先由于目前的經(jīng)濟秩序處在逐

12、步完善之中少數(shù)單位或個人的法律觀念不強不法交易還時有發(fā)生這就要求作為資金清算中介的金融企業(yè)管理人員必須具有依法處理結(jié)算糾紛等問題的能力認真貫徹執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《金融企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)財務制度》等法規(guī)。否則銀行的信譽就難以得到維護資金清算中介作用的正常發(fā)揮必然受到一定影響。其次從提高會計工作人員自我約束力入手進行普及法律教育特別是基本法律常識和經(jīng)濟法的教育。通過各種靈活有效的方式、方法使全體

13、會計人員做到知法、守法。六、努力提高會計人員業(yè)務素質(zhì)和工作能力搞市場經(jīng)濟、搞改革開放、搞業(yè)務競爭離不開人才。加強金融企業(yè)會計隊伍建設全面提高會計人員素質(zhì)和工作能力是一項長期的戰(zhàn)略任務市場經(jīng)濟要求會計人員具有較高的會計工作能力和較系統(tǒng)的會計理論知識。因此提高會計隊伍素質(zhì)必須加強業(yè)務技術訓練開展多形式、多層次、多渠道的職業(yè)培訓。既要加強對金融企業(yè)會計人員業(yè)務操作技能的訓練又要注重會計人員金融理論水平的提高既要加強會計業(yè)務知識學習又要注重對會