我國(guó)稅收政策的不和諧之處

1、伍j釬礙憲考考2007年第48期(總第2104期)多用”財(cái)政管理方式改革試點(diǎn)，增強(qiáng)基層政府履圖的個(gè)人收入分配還處于不和諧狀態(tài)，這容易引行職責(zé)和提供公共服務(wù)的能力。發(fā)冪j益群體闖的矛蘑，加大社會(huì)的動(dòng)蕩程度。經(jīng)(徐摘自《財(cái)政研究》200r7年第5期《發(fā)揮財(cái)政濟(jì)學(xué)家張曙光說(shuō)：“我們的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)不是職斃籜用撼動(dòng)農(nóng)村裹場(chǎng)黌求》)巍了公平秘調(diào)節(jié)收入分配，露是為了政腐，一是為了增加政府收入，二是為了政府征收方便。”他還認(rèn)為，無(wú)論起征點(diǎn)是多少，都是

2、針對(duì)個(gè)人的，沒(méi)我國(guó)稅收政策的不和諧之處有計(jì)算家庭入疊，沒(méi)有考慮贍養(yǎng)系數(shù)，個(gè)入收入同樣是3000元，兩個(gè)人都就業(yè)的家庭和兩個(gè)人許雅璽就業(yè)的五入家庭，人均的稅收受擔(dān)差異就很大。這就違背了個(gè)人所得稅的基本原則，郄公平1稅收公平性不足。稅收強(qiáng)調(diào)公平、效率、原則。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)三原煲l，其中公乎應(yīng)該放在首位。雖然2。稅收成本過(guò)嵩。世爨銀行與普華永道近效率是公平的基礎(chǔ)，但是如果缺轟了公平的稅收日聯(lián)合公布了一份全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告，中會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人的積

3、極性受到挫傷，導(dǎo)致社會(huì)國(guó)內(nèi)地由于每年872小時(shí)的納稅時(shí)問(wèn)、47項(xiàng)需矛盾的激化，使社會(huì)缺少動(dòng)力和活力。我圈現(xiàn)有繳納的稅種、77。l％的總稅率，在175個(gè)受調(diào)查的稅收政策在公平方面還體現(xiàn)不夠。國(guó)家(地區(qū))中，排名第168位，納稅成本高居第逆如：京金韭所褥稅法方露，蠹外資企監(jiān)繼8位。雖然中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總是對(duì)此并不認(rèn)同，麩稅的依據(jù)不同。內(nèi)資企業(yè)適用圓務(wù)院頒布的《企為其統(tǒng)計(jì)方法、計(jì)算方法以及采納數(shù)據(jù)等都不科業(yè)所得稅暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》；外資企業(yè)

4、適學(xué)，但學(xué)者吳睿鶇認(rèn)為“盡管我國(guó)的稅收征管水用人大頒布的《外商投資企韭和外國(guó)企業(yè)所得稅平和質(zhì)量，有了很大的提舞，傻是納稅入的納稅法》和《實(shí)施細(xì)則》。目前，在華外商投資奄業(yè)的成本還是很高”。我國(guó)的稅收成本是很高，它的名義稅負(fù)楚15％，徨實(shí)際稅負(fù)是ll％。霹內(nèi)資表現(xiàn)是：(1)征收成本高，稅務(wù)機(jī)構(gòu)過(guò)予龐大、人企業(yè)目前的名義稅負(fù)是33％，實(shí)際稅負(fù)怒23％員過(guò)多等；(2)納稅成本較高，因納稅給大家造灰右。33％部分分為兩部分，一部分是國(guó)薷，一成的

5、非經(jīng)濟(jì)的浪費(fèi)和損失比較多。稅務(wù)部門(mén)為部分是民營(yíng)。國(guó)營(yíng)企業(yè)納稅后圜家不分緞，但是降低管理成本，瀲?guó)勆砻匾媪Τ霭l(fā)點(diǎn)把征管便利民營(yíng)企業(yè)除了交稅33％以外，股東還要分紅，負(fù)留給自己，采取的不顧多種現(xiàn)實(shí)情況的不同，將攘更重。早期我國(guó)為吸弓l外資投資采取這種稅復(fù)雜化問(wèn)題以“一刀切”死板纛僵化的方式簡(jiǎn)單收優(yōu)惠具有一定的合理性，但隨著改革開(kāi)放的深化處理，也增加了納稅入的納稅成本。入和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，今天中國(guó)國(guó)內(nèi)資本融經(jīng)雄3稅收信用缺失。誠(chéng)信是構(gòu)建和諧社

6、會(huì)的厚，滋吸萼|外資露給予外資企業(yè)以稅收優(yōu)惑的政要求之一?！拔覈?guó)社會(huì)整體信用水平還不高，稅策考量已綴不再合理。這種內(nèi)外有別的征稅方收領(lǐng)域仍然存在許多信用狀況不佳的現(xiàn)象。主法，導(dǎo)致外資、內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不公，破壞了公平的要表現(xiàn)力：納稅人虛汗增值稅專用發(fā)票、騙取出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與合理預(yù)期。中圜社會(huì)科學(xué)院財(cái)疆退稅、偷逃稅、惡意拖欠稅款等行為普遍存在，貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇所說(shuō)，“內(nèi)資企業(yè)背負(fù)瓣比外稅收流失規(guī)模仍然較大。雖然通過(guò)整頓和規(guī)范資金韭高達(dá)中多個(gè)百

7、分點(diǎn)的稅受去程外資企業(yè)稅收秩序、魏強(qiáng)稅牧征管、加大涉稅犯囂打擊力拼殺，顯然很難與外資競(jìng)爭(zhēng)”。度等措施，大范圍的偷逃稅現(xiàn)象得到了初步的遏再如：現(xiàn)階段，我因的基尼系數(shù)已越過(guò)了國(guó)制，稅收流失得到了一定的控制，但是偷逃稅現(xiàn)際警戒線O4，貧富差矩有拉大的趨勢(shì)。說(shuō)明我象并沒(méi)有寵全得到制止”。在征稅部門(mén)方螽，稅萬(wàn)方數(shù)據(jù)一一～一饒j阜f礙憲孝考2007年第48期(總第2104期)務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效監(jiān)督，預(yù)算缺乏硬性約束，撥付3。完善鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的稅收政策。透過(guò)

8、稅收致不透明，支出效率低下健浪費(fèi)巨大，宣接影響了策，支持對(duì)有創(chuàng)業(yè)愿望和具備創(chuàng)業(yè)條件的城鄉(xiāng)勞治稅的質(zhì)量。動(dòng)者開(kāi)展創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、小額掇保貸款等服務(wù)。一是(蠢鼴鬻自《經(jīng)濟(jì)幫》)20籪年第蟮期《構(gòu)建秘對(duì)科技企韭孵純器窺國(guó)家大學(xué)科技匿，在一定期諧社會(huì)，完善稅收政策》)限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用巍，以推動(dòng)其快速健康發(fā)展，努力發(fā)揮科技創(chuàng)韭帶動(dòng)高校畢她生就業(yè)的積極作用。二是翩定完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策體系農(nóng)業(yè)擔(dān)保稅收政策，對(duì)于農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鸹?/p>

9、農(nóng)業(yè)擔(dān)?；鼻荛_(kāi)展農(nóng)熊信用擔(dān)保、霉擔(dān)保監(jiān)務(wù)取得的收沈彤入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。三是完善中小企業(yè)信用擔(dān)保政策，提高中小l。制定規(guī)藏統(tǒng)一的就韭稅收政策。蠢前，企業(yè)吸納就監(jiān)能力。應(yīng)確定合理的方式，允許中關(guān)于下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就北證明人員規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)開(kāi)展貸款擔(dān)保的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似的地方，又有不問(wèn)業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)要

10、按照不超過(guò)當(dāng)年年末責(zé)任余之處。考慮到對(duì)就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的額l％的比例以及稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)稅收德遇，因此，應(yīng)予以統(tǒng)一規(guī)范，并適當(dāng)延長(zhǎng)致險(xiǎn)準(zhǔn)備金；風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金策的執(zhí)行期限。同時(shí)，要完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠30％以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。方式。在確定給予優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安4。建立健全發(fā)展服務(wù)外包經(jīng)營(yíng)的稅收致置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體入策。發(fā)展服務(wù)外包是轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式、提數(shù)，又要考慮

11、安置就業(yè)人員所占比例，繼續(xù)提高高對(duì)外貿(mào)易質(zhì)量和效益的重要途徑，是優(yōu)化外商政策霹操作性，降低殘疾人員就盟與再就業(yè)成投資結(jié)構(gòu)，提離鍘尾外資水平的重要方式，陵對(duì)本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。在福利還是擴(kuò)大大學(xué)生就業(yè)、提升勞務(wù)輸出水平的重要企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)基礎(chǔ)上，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)渠道。為此，在現(xiàn)階段，對(duì)離岸服務(wù)外包應(yīng)暫不驗(yàn)，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。區(qū)分是否屬于技術(shù)密集毯、智力密集型或者勞動(dòng)2完善關(guān)于合作提供服務(wù)經(jīng)營(yíng)方式的征稅力密集型服務(wù)，均

12、原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政政策。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，不爵單位秘策。對(duì)于支持服務(wù)外包瓣稅收致策的原購(gòu)搦想個(gè)人共同合作提供服務(wù)的方式已經(jīng)越來(lái)越多地是：對(duì)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍被采用，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍的，給予免征；對(duì)于屬于增值稅征收范圍的，可以盛瑗，例如，在設(shè)計(jì)、事計(jì)等諸多技術(shù)服務(wù)程齏務(wù)給予退稅。服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象。根據(jù)營(yíng)5建立健全發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的稅收政策。業(yè)稅條例及其細(xì)受|』規(guī)定，對(duì)分包和

13、轉(zhuǎn)包經(jīng)營(yíng)方式老齡億是我國(guó)爨薤瑟臨的社會(huì)問(wèn)題，養(yǎng)老服務(wù)業(yè)實(shí)行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運(yùn)是具有勞動(dòng)密集型特點(diǎn)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。應(yīng)積極研輸行業(yè)。對(duì)諸多分包和轉(zhuǎn)包行為全額征稅的政究針對(duì)性的稅收幫扶政策，鼓勵(lì)下崗、失業(yè)等人策，造成部分行監(jiān)稅受德高且不合理，不利于服員劍辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開(kāi)展老年護(hù)理鼴務(wù)，務(wù)業(yè)快速發(fā)展，影響了征收管理效率。為進(jìn)一步為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件，推動(dòng)養(yǎng)老提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)的服務(wù)業(yè)發(fā)展