金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、!!!i生筵3塑_企業(yè)壤導(dǎo)人賽綴濟(jì)責(zé)任審計(jì)盟有奎業(yè)魔田有挫勝企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人噩蛀海責(zé)任串儺開始于20世紀(jì)80年代。1986年田務(wù)瑰搬布了《奎是所有剖查業(yè)廠長(zhǎng)工作條例》，要求對(duì)廠長(zhǎng)、輕覆實(shí)行毒任審計(jì)，主要是甘對(duì)離有企亞廠長(zhǎng)、經(jīng)臻憲成承包截情況的審甘。各叛審計(jì)機(jī)關(guān)根糖媛條制精神，陸續(xù)舞行了羈寅備業(yè)領(lǐng)等人蔓緣濟(jì)青任事諱。鉭_乏后的十凡年，各地舞是捧搪皋地的實(shí)際情況自發(fā)地實(shí)施這磺窄。磚，還沒有彤成等遺肇杼蟪串磚艄虔。1999年中辦、田辦下麓了《囂有企

2、業(yè)廈駕有控殷奎業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人曼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)警行規(guī)定》，2000牟審計(jì)罩印發(fā)了《嗣有企業(yè)震辮有控雕盤業(yè)頓導(dǎo)^受輊峁責(zé)任審計(jì)暫行攬定賽施船瓣’，規(guī)范了奄業(yè)棰導(dǎo)人黃經(jīng)濟(jì)責(zé)強(qiáng)審甘行為，椎動(dòng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員輕濟(jì)責(zé)任審鐘工作的進(jìn)一步發(fā)展。自1998卑2002年6月套駕審鐘機(jī)楚共磚17985名齲有企業(yè)羨田有控勝奎業(yè)頒導(dǎo)i!t實(shí)施了經(jīng)濟(jì)童任審計(jì)。壘業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人_翼妊濟(jì)量任審升具有涉度單經(jīng)奏璺多、支翟纂竭盎矗審許范瓣廣、太型寨皤盎韭時(shí)事計(jì)糖織哥靜調(diào)難度趕肇特點(diǎn)。無(wú)論

3、是審許閆標(biāo)、審許范圍、審諱內(nèi)客和審計(jì)重點(diǎn)的確定，遷是栩是經(jīng)濟(jì)拯標(biāo)、巾人纛維矗律閽是的審升方法和審計(jì)評(píng)倚昀內(nèi)霉等鄯與奎業(yè)財(cái)豉財(cái)務(wù)收支審計(jì)考著孵熏的區(qū)烈。如柯進(jìn)一步漾化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人曼蛭洚童倍審骨工舴，在珥孝套韭政制、瘦蛆過(guò)程中競(jìng)樣曼尢、更積轆的詐甩。是奉次妊漭青任審甘工作研討套研討酹重點(diǎn)之一。__I嗣屠匪圓l口醯柵豎胃E_石訇露雪酣曙醪窖鑄f嗣iiI口張志鳳建設(shè)銀行鹽城市分行審計(jì)部Z土≮匠融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人品離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他工商企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離

4、任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法上有許多不同之處。下面主要談?wù)劷鹑谄髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的五個(gè)特殊重點(diǎn)。一、信貸資產(chǎn)審計(jì)信貸資產(chǎn)審計(jì)主要從領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位信貸經(jīng)營(yíng)政策資產(chǎn)負(fù)債比例管理，信貸資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與核算幾方面著手。首先，了解領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)實(shí)旌的信貸經(jīng)營(yíng)政策、信貸市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略、信貸投向是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、金融政策等。其次，根據(jù)任期內(nèi)(末)主要反跌單位貸款總量、流動(dòng)性、安全性和效益性的存貸款比、審長(zhǎng)期貸款比、不良貸

5、款率等主要指標(biāo)值是否控制在合理范圍來(lái)評(píng)價(jià)任期內(nèi)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理實(shí)施情況。第三，重點(diǎn)審計(jì)任崩內(nèi)新增貸款額，新增貸款投放主要客戶，任期內(nèi)壓縮貸款額及壓縮貸款客戶，分析任期內(nèi)信貸客戶的構(gòu)成及其變化趨勢(shì)，特別要關(guān)注占比較大的大貸款客戶的增減構(gòu)成變化，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)信貸市場(chǎng)的營(yíng)銷力度，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與否。第四，審計(jì)任期末的不良貸款額，計(jì)算不良貸款率，并與本系統(tǒng)及本地區(qū)同頹吐平均水平、先進(jìn)水平比較，分析任期內(nèi)這兩項(xiàng)指標(biāo)的上升(下降)變

6、化，分析變化原因。尤其要對(duì)任期內(nèi)新發(fā)放貸款形成的不良貸款予以關(guān)注，分析形成原因，查清責(zé)任，進(jìn)而評(píng)價(jià)任期內(nèi)信貸資產(chǎn)質(zhì)量是提高了還是下降了。第五，圍繞貸款操作流程審查貸款基礎(chǔ)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款“三查”制受、貸款五級(jí)分類、資產(chǎn)保全等工作實(shí)施情況，評(píng)價(jià)信貸管理工作的規(guī)范性。第六，審查貸款會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，貸款是否全部入賬核算，有無(wú)存在賬外放貸、存貸合一賬戶的情況。二、存款業(yè)務(wù)審計(jì)存款業(yè)務(wù)審計(jì)主要從任期內(nèi)籌資政策、存款余額的升降、存款結(jié)構(gòu)、

7、存款成本、存款核算及存款計(jì)劃完成情況等方面人手。首先，了解任期內(nèi)實(shí)施的籌資營(yíng)銷政策、市場(chǎng)定位及具體籌資措施。其次，查實(shí)任期末的一般性存款余額、任期內(nèi)存款增長(zhǎng)或下降額、增長(zhǎng)或下降率，存款余額當(dāng)?shù)胤蓊~、位次，新增存款當(dāng)?shù)胤蓊~、位次及其升降情況，評(píng)價(jià)任期內(nèi)籌資措施的實(shí)施效果，任期內(nèi)存款計(jì)劃完成及資金實(shí)力的增長(zhǎng)情況。第三，審計(jì)任期末存款余額、任期內(nèi)新增存款中儲(chǔ)蓄存款、企業(yè)存款構(gòu)成比例、定活期限結(jié)構(gòu)，計(jì)算存款定活比、存款付息率，并與本系統(tǒng)及本地區(qū)

8、同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平比較，評(píng)價(jià)存款的穩(wěn)定性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。第四，審計(jì)存款的核算情況，任期內(nèi)存款是否全部人賬核算，是否存在賬外吸存、高息吸存的違規(guī)行為，是否存在虛調(diào)增(減)時(shí)點(diǎn)(月、季、年末)存款余額的現(xiàn)象，是否按存款資金性質(zhì)分類核算并執(zhí)行相應(yīng)的存款利率，有無(wú)輔意使用存款科目的現(xiàn)象。意2■萬(wàn)方數(shù)據(jù)!!!i生筵3塑_企業(yè)壤導(dǎo)人賽綴濟(jì)責(zé)任審計(jì)盟有奎業(yè)魔田有挫勝企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人噩蛀海責(zé)任串儺開始于20世紀(jì)80年代。1986年田務(wù)瑰搬布了《奎是所

9、有剖查業(yè)廠長(zhǎng)工作條例》，要求對(duì)廠長(zhǎng)、輕覆實(shí)行毒任審計(jì)，主要是甘對(duì)離有企亞廠長(zhǎng)、經(jīng)臻憲成承包截情況的審甘。各叛審計(jì)機(jī)關(guān)根糖媛條制精神，陸續(xù)舞行了羈寅備業(yè)領(lǐng)等人蔓緣濟(jì)青任事諱。鉭_乏后的十凡年，各地舞是捧搪皋地的實(shí)際情況自發(fā)地實(shí)施這磺窄。磚，還沒有彤成等遺肇杼蟪串磚艄虔。1999年中辦、田辦下麓了《囂有企業(yè)廈駕有控殷奎業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人曼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)警行規(guī)定》，2000牟審計(jì)罩印發(fā)了《嗣有企業(yè)震辮有控雕盤業(yè)頓導(dǎo)^受輊峁責(zé)任審計(jì)暫行攬定賽施船瓣’，規(guī)范

10、了奄業(yè)棰導(dǎo)人黃經(jīng)濟(jì)責(zé)強(qiáng)審甘行為，椎動(dòng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員輕濟(jì)責(zé)任審鐘工作的進(jìn)一步發(fā)展。自1998卑2002年6月套駕審鐘機(jī)楚共磚17985名齲有企業(yè)羨田有控勝奎業(yè)頒導(dǎo)i!t實(shí)施了經(jīng)濟(jì)童任審計(jì)。壘業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人_翼妊濟(jì)量任審升具有涉度單經(jīng)奏璺多、支翟纂竭盎矗審許范瓣廣、太型寨皤盎韭時(shí)事計(jì)糖織哥靜調(diào)難度趕肇特點(diǎn)。無(wú)論是審許閆標(biāo)、審許范圍、審諱內(nèi)客和審計(jì)重點(diǎn)的確定，遷是栩是經(jīng)濟(jì)拯標(biāo)、巾人纛維矗律閽是的審升方法和審計(jì)評(píng)倚昀內(nèi)霉等鄯與奎業(yè)財(cái)豉財(cái)務(wù)收支審計(jì)考著

11、孵熏的區(qū)烈。如柯進(jìn)一步漾化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人曼蛭洚童倍審骨工舴，在珥孝套韭政制、瘦蛆過(guò)程中競(jìng)樣曼尢、更積轆的詐甩。是奉次妊漭青任審甘工作研討套研討酹重點(diǎn)之一。__I嗣屠匪圓l口醯柵豎胃E_石訇露雪酣曙醪窖鑄f嗣iiI口張志鳳建設(shè)銀行鹽城市分行審計(jì)部Z土≮匠融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人品離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他工商企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法上有許多不同之處。下面主要談?wù)劷鹑谄髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的五個(gè)特殊重點(diǎn)。一、信貸資產(chǎn)審計(jì)信貸資產(chǎn)

12、審計(jì)主要從領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位信貸經(jīng)營(yíng)政策資產(chǎn)負(fù)債比例管理，信貸資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、質(zhì)量與核算幾方面著手。首先，了解領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)實(shí)旌的信貸經(jīng)營(yíng)政策、信貸市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略、信貸投向是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、金融政策等。其次，根據(jù)任期內(nèi)(末)主要反跌單位貸款總量、流動(dòng)性、安全性和效益性的存貸款比、審長(zhǎng)期貸款比、不良貸款率等主要指標(biāo)值是否控制在合理范圍來(lái)評(píng)價(jià)任期內(nèi)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理實(shí)施情況。第三，重點(diǎn)審計(jì)任崩內(nèi)新增貸款額，新增貸款投放主要客戶，任期內(nèi)壓

13、縮貸款額及壓縮貸款客戶，分析任期內(nèi)信貸客戶的構(gòu)成及其變化趨勢(shì)，特別要關(guān)注占比較大的大貸款客戶的增減構(gòu)成變化，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)信貸市場(chǎng)的營(yíng)銷力度，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化與否。第四，審計(jì)任期末的不良貸款額，計(jì)算不良貸款率，并與本系統(tǒng)及本地區(qū)同頹吐平均水平、先進(jìn)水平比較，分析任期內(nèi)這兩項(xiàng)指標(biāo)的上升(下降)變化，分析變化原因。尤其要對(duì)任期內(nèi)新發(fā)放貸款形成的不良貸款予以關(guān)注，分析形成原因，查清責(zé)任，進(jìn)而評(píng)價(jià)任期內(nèi)信貸資產(chǎn)質(zhì)量是提高了還是下降了。第

14、五，圍繞貸款操作流程審查貸款基礎(chǔ)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款“三查”制受、貸款五級(jí)分類、資產(chǎn)保全等工作實(shí)施情況，評(píng)價(jià)信貸管理工作的規(guī)范性。第六，審查貸款會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，貸款是否全部入賬核算，有無(wú)存在賬外放貸、存貸合一賬戶的情況。二、存款業(yè)務(wù)審計(jì)存款業(yè)務(wù)審計(jì)主要從任期內(nèi)籌資政策、存款余額的升降、存款結(jié)構(gòu)、存款成本、存款核算及存款計(jì)劃完成情況等方面人手。首先，了解任期內(nèi)實(shí)施的籌資營(yíng)銷政策、市場(chǎng)定位及具體籌資措施。其次，查實(shí)任期末的一般性存款余

15、額、任期內(nèi)存款增長(zhǎng)或下降額、增長(zhǎng)或下降率，存款余額當(dāng)?shù)胤蓊~、位次，新增存款當(dāng)?shù)胤蓊~、位次及其升降情況，評(píng)價(jià)任期內(nèi)籌資措施的實(shí)施效果，任期內(nèi)存款計(jì)劃完成及資金實(shí)力的增長(zhǎng)情況。第三，審計(jì)任期末存款余額、任期內(nèi)新增存款中儲(chǔ)蓄存款、企業(yè)存款構(gòu)成比例、定活期限結(jié)構(gòu)，計(jì)算存款定活比、存款付息率，并與本系統(tǒng)及本地區(qū)同行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平比較，評(píng)價(jià)存款的穩(wěn)定性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。第四，審計(jì)存款的核算情況，任期內(nèi)存款是否全部人賬核算，是否存在賬外吸存、高