企業(yè)稅收風險的內部控制與管理

1、PRACTICEDISCUSSION匿翰圈企業(yè)稅收風險的內部控制與管理隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務管理越來越現(xiàn)代化同時相關部門稽查力度的加強企業(yè)在涉稅方面的風險越來越受到企業(yè)的大力關注。本文首先分析了企業(yè)內部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀其次探討了加強風險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。企業(yè)的內部控制為企業(yè)的風險管理提供基礎，一個健全的內部控制體系的建立直接關系到企業(yè)在稅務風險管理上的好壞同時也與企業(yè)的生存與

2、發(fā)展息息相關，稅務風險已經成為企業(yè)風險管理的重要內容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風險就必須建立健全完善的內部控制體系。一、企業(yè)內部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀現(xiàn)代社會，世界經濟格局面臨著巨大的變化企業(yè)的經濟業(yè)務和政府政策的變動等日益復雜的內部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風險的水平其中稅收的風險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認為稅收風險的管理只是企業(yè)綜合經濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風險，其實，稅收的風險管理已經漸漸地

3、滲透進入企業(yè)的各個方面，大到企業(yè)的整體經營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經營活動，到處都有企業(yè)的稅收風險管理。但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內部控制的稅收風險管理上還處于低級階段，許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風險管理對于一個企業(yè)的重要性普遍存在著稅收風險意識薄弱、內部控制管理不規(guī)范內部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)企業(yè)對于內部控制中稅收風險管理的重要性認識不足通過調查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對于企業(yè)內部控制有助于防范企業(yè)的稅務風險

4、極大地有必要加強企業(yè)的內部控制的風險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經意識到有效的企業(yè)內部控制中稅收的風險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風險，同時避免企業(yè)大量資金的流失使得企業(yè)的經營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經漸漸意識到了內部控制中企業(yè)稅收風險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風險和評測風險還需要不斷加強內部控制中一系列具體工作使得企業(yè)在規(guī)避稅收風險上更加有保障。(二)企業(yè)對于內

5、部控制中稅收風險的專業(yè)人才的儲備不足一直以來對于許多公司內部控制的專業(yè)人才一直緊缺這已經是企業(yè)內部控制中稅務風險管理普遍存在的問題但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務風險管理指引的相繼出臺企業(yè)越來越認識到儲備內部控制以及稅收風險管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經驗的專業(yè)稅務人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風險中及時的制定相關緊急措施來解決問題?！鲈S瓊霞(三)企業(yè)中稅務風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百

6、出根據(jù)目前企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀分析各大會計師事務所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風險管理的統(tǒng)計調查，設計個相關產業(yè)，對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風險管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計這些調查都出現(xiàn)了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風險管理流程但是風險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調查中沒有出現(xiàn)將風險進行合理量化分析和預測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關戰(zhàn)略計劃相適應，企業(yè)內部控制只是滿足了形式要

7、求，并沒有在實質上滲透進入企業(yè)的日常經營活動和企業(yè)的各個層面中，稅收風險管理沒有得到充分的發(fā)揮。二、企業(yè)稅收風險的內部控制與風險管理的必要性(一)加強內部控制的稅收風險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力企業(yè)在市場經濟中主要是以追求利潤最大化為目標，為了實現(xiàn)這個目標就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產、經營投資等活動優(yōu)化企業(yè)的各項有限經濟資源做到資源的利用最大化，而通過稅收的風險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運營風險和降低成本，使

8、得企業(yè)的產品和服務子在市場上的競爭力得到提升，從一定201312總第125期135匿蜀圃PRACTICEDISCUSSION程度上增加企業(yè)的收入，進一步提高企業(yè)的活力能力有利于企業(yè)的進一步生存和可持續(xù)發(fā)展。(二)加強內部控制的稅收風險管理有助于降低稅收成本，提升財務管理水平稅法規(guī)定稅收具有強制性和無常性的特點也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的必須繳納的，企業(yè)中的稅收風險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本減少不必要的經

9、濟損失，同時在稅收政策允許的范圍內，合理的控制企業(yè)的稅負，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業(yè)內部控制下稅收風險管理的框架結構可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務處理，提升企業(yè)財務管理水平減少財務管理過程中因為稅務風險而產生的非稅成本對企業(yè)經濟的影響。企業(yè)的稅收風險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務部門提供的會計資料來提供，健全規(guī)范的財務資料是避免企業(yè)稅務風險的前提，因此企業(yè)應該不斷地規(guī)范財務管理制度提升財務核算的水平以便使得企業(yè)風險規(guī)避者能

10、夠第一時間掌握全面有效地稅務信息提升規(guī)避稅務風險的水平。(三)加強內部控制的稅收風險管理有助于為企業(yè)營造合法的經營環(huán)境現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境就要求每個企業(yè)嚴以利己，不斷調整自身的經營決策和內部控制機制合理地進行稅收的風險管理營造一個良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風險。三、加強企業(yè)稅收風險內部控制與管理的合理化建議(一)建立企業(yè)的責任財務制度企業(yè)的責任財務制度是一個

11、企業(yè)目標管理的基礎以一種以責任為中心的考核和核算機制規(guī)范稅務人員的自身行為，督促稅務人員按照目標的合理要求進行稅收風險的規(guī)避和管理同時對于牽涉到稅務的任何業(yè)務，只要稅務管理人員能夠提出合理的解決方案，相關部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務人員。(二)加強內部控制的稅收風險評估和預測機制建立一個有效合理的稅收風險預測和評估機制并且建立專門的稅務風險監(jiān)管小組，抽調專門的稅務人員制定監(jiān)測方案和計劃，并就稅收法律層面進行深層次的探討，這

12、樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內部的稅收風險提前預知，提前防范在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風險預測和評估，建立一個貫穿于企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的風險預測機制滲透到企業(yè)經營活動的各個層面和全過程通過一種介入式的風險管理，將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風險提前預測和控制，從而減少稅務損失另外通過流程式的稅務監(jiān)督及時136中國總會計師月刊的糾正稅務活動中產生的稅務損失，制定合理的事后補救措施定期進行企業(yè)稅務風險的健康預測和評估。具體主要有以下

13、幾方面的建議：第一，對于風險評估的控制，主要是將識別出的稅收風險進行評估通過對照評估指標預警值，計算出稅收風險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響；第二對于稅收風險的應對控制，主要是在風險評估之后按照稅收風險的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時地制定應對方案，合理地進行風險規(guī)避和降低風險j第三，對于稅收風險的監(jiān)控控制主要是要求企業(yè)在日常的稅收風險管理上，利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機制這樣能夠迅速的識別稅收風險：第四，在稅收風險的評價控制上建立

14、內部控制評價機制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標對相關的稅收風險進行合理的評價。(三)統(tǒng)籌加強稅收風險內部控制與管理的各個環(huán)節(jié)通過合理的稅收風險的預測、評估、識別、應對以及評價建立綜合的稅收風險管理機制從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風險，是企業(yè)的經營狀況以及利益達到最大化，為企業(yè)的生存和長遠發(fā)展建立堅實的基礎。四、總結現(xiàn)階段，企業(yè)內部控制的框架結構包括納稅內部控制財務內部控制經營內部控制、人事內部控制其他內部控制等這些內容都是以企業(yè)的價值最大化為目標