企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收問題及對策

1、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收問題及對策廣東工業(yè)大學經(jīng)濟管理學院張軍波【擅要】網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題?！娟P(guān)蕾詞】網(wǎng)絡(luò)交易；稅收征管；稅收監(jiān)控一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受

2、。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍。它突破了時空的限制促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)lT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國；預計到2012年將增至375億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的(20072008中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元較上年增長659％；據(jù)2008年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電

3、子商務(wù)報(2006—2007年)》描述，。2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到59286億元，電子商務(wù)銷售金額達到72105億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務(wù)交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元。。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性其迅猛發(fā)展開拓了

4、廣闊的稅源空間無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為如果它沒有相關(guān)的免稅政策那么網(wǎng)絡(luò)交易就應該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法已成為

5、國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會會議的議題為是否應向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在2008年。兩會”上。民建中央委員聯(lián)名提出了。關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度。的提案：電子商務(wù)是一種交易方式按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定。無論是線上線下。只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)

6、絡(luò)進行國際流動也將導致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)提出相應的對策措施以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題?；囟?、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響(一l網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了

7、挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)f網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更銷售計量難以得到真實、合法的保證且隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入”概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱

8、匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入。都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。在網(wǎng)絡(luò)交易時代網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性無紙化的交易沒有有形載體許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)宇化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技

9、術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度不易查清買方和賣方的身份。收入難以確定，征收稅款無從下手，從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。(二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大在電子商務(wù)的環(huán)境下企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各

10、種電子憑證無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越高企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化成。數(shù)字化信息1在網(wǎng)上傳送稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。據(jù)2007年10月18日河南財經(jīng)報道，網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主對網(wǎng)上交易

11、相關(guān)資料的收集十分困難使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入窘境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機構(gòu)普通稅務(wù)人員日常管理難度大。(三)我國目前的稅收法律制度不完善萬方數(shù)據(jù)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收問題及對策廣東工業(yè)大學經(jīng)濟管理學院張軍波[偏要1網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為.應該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行η本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以

12、解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。I關(guān)鍵調(diào)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管稅收監(jiān)控、霉國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式.在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制，促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示:2007年，申國同民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國預計到2012年將增至375億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推

13、出的(2∞72∞8中國B2B電子商務(wù)發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2∞7王手中國通過B2B電子商務(wù)完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.9%據(jù)2∞8年3月我國商務(wù)部編寫出版的《中國電子商務(wù)報(2僅冶2∞7年))描述.“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務(wù)采購金額達到59286億元，電子商務(wù)銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算.2∞6軍我國電子商務(wù)交易總額超過15僅到3億元。2∞9年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破9∞億美元“。

14、隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性.其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間.無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進展.企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大

15、，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法.已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2∞7王軍8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國40∞萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問垣把電子商務(wù)行業(yè)毀掉。在四08王軍“兩會“上，民建中

16、央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務(wù)稅收制度“的提案:電子商務(wù)是種交易方式，接我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務(wù)避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動.也將導致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從

17、我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā).提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題?；囟?、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易存在的稅收問題及影響()網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管不到位我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇，但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定.使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售往往既無合同又無協(xié)議，雙方均通過電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò))的形式形成交易，網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更，銷售計量難以得到真實、合

18、法的保證.旦隨時有收不到或收不足價款的可能。收入的確認和計量是企業(yè)進行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)企業(yè)的“收入“概念非常清晰和明確。然而在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易行為中，通常買賣雙方的網(wǎng)上交易往往被虛擬化、無形化、隨意化、隱匿化，實物形態(tài)存在的商品以數(shù)字在網(wǎng)絡(luò)上進行傳輸。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入，無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入.或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入.都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的大難題。在網(wǎng)絡(luò)交易時代，網(wǎng)絡(luò)

19、經(jīng)濟的虛擬性，無紙化的交易沒有有形載體，許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，不易查清買方和賣方的身份，收入難以確定，征收稅款無從下手.從而造成稅款大量流失。無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易卻不能適應傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度，為我國現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)稽查

20、等環(huán)節(jié)帶來了前所未有的難題。二)稅務(wù)機關(guān)稽查難度大在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快撞性等特點.供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價簽合同、支付貨款.通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證.無紙化的網(wǎng)絡(luò)交易程度越來越離.企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對象均被化成“數(shù)字化信息“在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機關(guān)很難確定其交易對象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡.稅收審計稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù).無法追蹤。據(jù)2∞7

21、年10月18日河南財經(jīng)報道.網(wǎng)上交易通過無紙化操作達成，交易數(shù)據(jù)、賬簿、憑證以數(shù)字形式存在.可以隨便修改而不留痕跡，且納稅人可以運用加密技術(shù)隱藏相關(guān)信息。而目前的稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以財務(wù)賬冊、財務(wù)報表等書面憑證為主.對網(wǎng)上交易相關(guān)資料的收集十分困難，使得傳統(tǒng)征管和稽查方法陷入磐境。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設(shè)立專門的陶上交易稅務(wù)管理機構(gòu).普通稅務(wù)人員曰常管理難度大。三)我國目前的稅收法律制度不完善根據(jù)我國增值稅暫行條例在中華

22、人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中，納稅人應該主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定，可操作性不強主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度。稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一公司的網(wǎng)址、

23、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人的稅務(wù)登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚無法在線核查和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依靠任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。三、完瞢鼗罾網(wǎng)絡(luò)交易稅收的對策I一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此

24、借鑒國際經(jīng)驗以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責任。例如我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記稅務(wù)部門根本無從

25、查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先。增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易J的征稅規(guī)定，明確貨物銷售包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂

26、把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅而將在線交易明確為。特許權(quán)”按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應的所得稅也應適當調(diào)整如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移。造成國際避稅給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來?！径?建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)。實現(xiàn)征稅自動化為適

27、應網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)。實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人

28、則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)。保證了稅款能及時上繳國庫。稅務(wù)部門應當加大稅收征管科研投入力度從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件提高硬件的先進程度和軟件的智能程度建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易審計追蹤電子商務(wù)活動流程。簡化納稅登記、申報和納稅程序?qū)﹄娮由虅?wù)實行有效稅收征管。(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立

29、一個稅收監(jiān)控中心，要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站選購商品通過賣方主頁的交易平臺進行交易要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)

30、，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理?！舅?完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅

31、申報等過程無需人員干預在最短時間內(nèi)完成。因此它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的基本業(yè)務(wù)是電子商務(wù)，企業(yè)應盡早在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計系統(tǒng)中開發(fā)電子稅務(wù)管理平臺這種電子稅務(wù)管理技術(shù)平臺其功能應十分強大、操作應簡單，可以連接稅務(wù)局的網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)并且應與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)有可以連接的接口。能在企業(yè)每筆網(wǎng)絡(luò)交易時自動按交易類別和金額進行統(tǒng)計、計算稅金并自動交割入庫。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易信息直接自

32、行讀八電子稅務(wù)管理平臺平臺自動計算稅金，計算結(jié)果又能自動導入企業(yè)納稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，生成申報文件。申報文件也可以自動上傳到稅務(wù)局征稅終端，稅務(wù)局征稅系統(tǒng)終端進行納稅信息確認，發(fā)出劃扣指令到企業(yè)賬戶所在銀行，銀行進行稅金劃扣。我國現(xiàn)已實行以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收征管模式網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易給這一征管模式提出了更高的要求，稅務(wù)機關(guān)更應跟上時代的步伐，實現(xiàn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化，盡快建立起與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)連接的稅收征管平臺使企業(yè)真正能夠做到網(wǎng)上交易，然后網(wǎng)上申報

33、網(wǎng)上納稅。此外。我國應盡快建立健全且適合我國國情的稅收制度，配備完善的軟件、硬件設(shè)備，在政府的支持下大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)交易完善企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的制度加快推動我國經(jīng)濟發(fā)展。展望未來企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易將會為我國帶來更多的財政收入?！瘛局饕獏⒖嘉墨I】[1]向賢敏現(xiàn)行稅收如何直面電子商務(wù)鄭州大學學報(哲學社會科學版)20(639(6)[2]李濤電子商務(wù)對我國現(xiàn)行稅制的沖擊及其對策內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學學報(社會科學版)，2005，7(4)[3]唐玉琪罔上交易偷稅的問題

34、及控查對策福建公安高等專科學校學報2006，(6)[4]梁平，徐晨網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易與稅收對策研究[J]稅務(wù)研究，2006(02)國萬方數(shù)據(jù)根據(jù)我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物稅務(wù)部門應當加大稅收征管科研投入力度.從硬件、軟件和人或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立稅的納稅義務(wù)人。網(wǎng)絡(luò)交易的稅收歸屬于增值稅當中，納稅人應該備案、核算、代相代繳等稅收征管

35、制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟主動到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但我國增值稅暫行條例對網(wǎng)絡(luò)交易的件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有十分明確的規(guī)定.可操作性簡化納稅登記、申報和納稅程序.對電子商務(wù)實行有效稅收征管。不強，主要表現(xiàn)在:納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心確定、納稅環(huán)節(jié)將改變、法律責任難定性。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)登記稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立個

36、稅收監(jiān)控中心，要求企業(yè)提制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認證制度.稅務(wù)機關(guān)沒有掌握每一供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提公司的網(wǎng)址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網(wǎng)資料，對納稅人供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方的稅務(wù)登記號、交易的情況、審報納稅情況不清楚，無法在線核查企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站.選購商品.通過賣方主頁的交易平和監(jiān)控。隨著企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的發(fā)展，商業(yè)交易已不存在任何地理界臺進行交

37、易.要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過限，也就是說，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易利用亙聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界，已無法依鯨該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)任何一個國家的稅收法律制度來規(guī)范網(wǎng)上交易行為的課稅。絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅三、完善我國網(wǎng)締交瓢稅收的對策(一完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款目前我國尚沒有與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不

38、確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗.以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立電子申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力確立電子稟據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準，因為如果沒有相關(guān)登記

39、.稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應加快制定鼓勵電子商務(wù)發(fā)展的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外廷，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易l的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值

40、稅:其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè).接服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)“的稅目征稅再次，相應的所得稅也應適當調(diào)整.如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健腹地發(fā)展起來。l二)建立完善的計征和

41、稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化為適應網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的“無紙化必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通.建立完善的計征初稽核網(wǎng)路系統(tǒng).實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過計算機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量.增強稅務(wù)

42、部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng).保證了稅款能及時上繳國庫。務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心.提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上

43、交易數(shù)據(jù)共享機制.加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。四l完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理.原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、精求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無得人員干預.在最短時間內(nèi)完成。因此.它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的基本業(yè)務(wù)是電子商務(wù).企業(yè)應盡早在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)會計系統(tǒng)中開發(fā)電子稅務(wù)管理平臺，這種電

44、子稅務(wù)管理技術(shù)平臺其功能應十分強大、操作應簡單，可以連接稅務(wù)局的網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)并且應與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)有可以連接的接口，能在企業(yè)每筆網(wǎng)絡(luò)交易時自動按交易類別和金額進行統(tǒng)計、計算稅金并自動交割入庫。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易信息直接自行讀入電子稅務(wù)管理平臺，平臺自動計算稅金，計算結(jié)果又能自動導入企業(yè)納稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，生成申報文件。申報文件也可以自動上傳到稅務(wù)局征稅終端，稅務(wù)局征稅系統(tǒng)終端進行納稅信息確認，發(fā)出劃扣指令到企業(yè)賬戶所在銀行，銀行進行稅金劃

45、扣。我國現(xiàn)已實行以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收征管模式，網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易給這一征管模式提出了更高的要求，稅務(wù)機關(guān)更應跟上時代的步伐，實現(xiàn)稅收征管網(wǎng)絡(luò)化，盡快建立起與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易系統(tǒng)連接的稅收征管平臺，使企業(yè)真正能夠做到網(wǎng)上交易，然后網(wǎng)上申報，網(wǎng)上納稅。此外，我國應盡快建立健全且適合我國國惰的稅收制度，配備完善的軟件、硬件設(shè)備，在政府的支持下大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)交易.完善企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的制度，加快推動我國經(jīng)濟發(fā)展。展望未來，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易將會為我國帶來更多的財政收