擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策建議

1、—69—財經(jīng)研究擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策建議楊明四川省涼山州國家稅務(wù)局615000一、我國要擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的原因分析（一）出口依存度過高，內(nèi)需嚴(yán)重不足從GDP核算的支出法來看，支撐我國經(jīng)濟(jì)增長的三大因素即熟稱的拉動經(jīng)濟(jì)三駕馬車是最終消費(fèi)、資本形成和貨物和服裝凈出口。他們在不同的時期所起的作用各不相同。1999年以來我國的經(jīng)濟(jì)增長開始表現(xiàn)出明顯的外向型特點(diǎn)，凈出口在我國經(jīng)濟(jì)增長中的作用日益突出，說明我國經(jīng)濟(jì)增長的對外依存度已明顯增強(qiáng)。

2、到2007年，凈出口對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到19.7%。這說明我國經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)中有15的經(jīng)濟(jì)增長是為世界市場而產(chǎn)生的；國內(nèi)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率并沒有因經(jīng)濟(jì)的快速增長而獲得實(shí)質(zhì)性的增加。（二）經(jīng)濟(jì)危機(jī)使我國外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略難以持續(xù)我國經(jīng)濟(jì)從上世紀(jì)90年代以來就非常注重出口的貢獻(xiàn)，后來我國連續(xù)大幅度和大范圍地提高出口退稅率和降低出口關(guān)稅，給出口實(shí)施了各種各樣的優(yōu)惠政策，使得出口對我國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)越來越大，從而使得我國經(jīng)濟(jì)逐漸走上了出口導(dǎo)向型

3、經(jīng)濟(jì)增長方式的道路，到2007年，出口對GDP的貢獻(xiàn)已接近40%。然而隨著2008年美國次貸危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使世界主要經(jīng)濟(jì)體的的經(jīng)濟(jì)增長迅速放緩，我國當(dāng)然也不能獨(dú)善其身。我國作為一個外貿(mào)大國，此次危機(jī)使我國的外貿(mào)出口首當(dāng)其沖的受到了重創(chuàng)。二、擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的可行性分析（一）消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的拉動存在進(jìn)一步提升的空間眾所周知，中國長期以來采取出口為主的外向型經(jīng)濟(jì)模式，在拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”中，消費(fèi)相對于出口和投資而言“跑得最慢”。從

4、上表我們可以看出我國消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率逐年下降，自2003以來一直低于40%，大大低于70%左右的世界平均水平。自1999年以來，我國經(jīng)濟(jì)中的最終消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動能力持續(xù)下降，最終消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率由1999年的74.4%降至2007年的40%。這一方面說明，自1999年以來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長，我國經(jīng)濟(jì)內(nèi)部國民的實(shí)際消費(fèi)能力和消費(fèi)福利在持續(xù)下降。但從另一方面也說明我國消費(fèi)需求存在進(jìn)一步的提升空間。（二）居民財富的

5、不斷增加為擴(kuò)大消費(fèi)需求提供了先決條件2007年我國人均GDP已達(dá)到2456美元，2008年8月我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款已超過20萬億元。按國際通行說法，這正是消費(fèi)水平快速成長的黃金時期。這次世界經(jīng)濟(jì)大蕭條對我國經(jīng)濟(jì)來說既是一次危機(jī)也是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，由外向型經(jīng)濟(jì)模式向以內(nèi)需拉動為主轉(zhuǎn)變的大好機(jī)遇。三、擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收對策建議我們知道我國居民的儲蓄存款突破20萬億，居世界首位，但貧富差距也是位于世界前列，從而使我國低收入人群消費(fèi)能力不

6、足，而高收入群消費(fèi)意愿不足，是導(dǎo)致我國居民消費(fèi)嚴(yán)重不足的主要原因。還有目前我國的社會保障制度不完善也是導(dǎo)致我國居民消費(fèi)意愿不足的另一個關(guān)鍵因素。因此要從刺激居民消費(fèi)意愿和完善社會保障制度提出幾點(diǎn)稅收建議：（一）增加農(nóng)民收入，加大開拓農(nóng)村市場的力度“農(nóng)民不富，中國不富”，因此首先要增加農(nóng)民的收入，加大發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，千方百計提高農(nóng)民的收入，提高農(nóng)民消費(fèi)在居民總消費(fèi)中的比重。從前面的分析中我們已經(jīng)知道邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鎮(zhèn)，因此增加農(nóng)

7、民收入是當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的一個重要支撐點(diǎn)。要增加農(nóng)民收入可以通過增加對農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，通過稅收改革減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，我國農(nóng)民購進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料目前還不能抵扣增值稅，根據(jù)稅賦轉(zhuǎn)嫁的原理，農(nóng)民的稅收分擔(dān)很重，不利于農(nóng)民增加收入，我們應(yīng)該將農(nóng)民納入增值稅增收范圍，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對農(nóng)民的增值稅免征。還有為減輕農(nóng)民的貸款困難，可以考慮對向其提供的貸款的金融機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅。（二）改革個人所得稅，縮小收入分配差距個人所得稅對所得課稅，能夠?qū)用袷杖氩罹?/p>

8、進(jìn)行直接調(diào)節(jié)，從而調(diào)節(jié)消費(fèi)和儲蓄行為。我國目前的個人所得稅制度很不完善，需要進(jìn)行改革。首先我國應(yīng)該實(shí)行綜合所得稅課稅和分類所得稅課稅相結(jié)合的混合所得稅模式；要合理確定個人收入課稅費(fèi)用扣除額；其次減少工薪收入稅率級次，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。同時在合理劃分收入差距的前提下，縮減累進(jìn)稅率的級次，對誠實(shí)勞動的綜合類收入實(shí)行低稅率，使個人所得稅的稅率級次起到“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的作用，真正發(fā)揮其調(diào)控收入的職能作用。第三，對居民收入水平和收入結(jié)構(gòu)實(shí)施全方位

9、的監(jiān)控管理，重點(diǎn)加大對高收入階層的監(jiān)控。(三）運(yùn)用稅收政策扶持企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，提高居民消費(fèi)意愿我國居民消費(fèi)不足的一個重要原因在于高收入者消費(fèi)意愿不強(qiáng)，而導(dǎo)致這一結(jié)果的原因在與我國目前消費(fèi)品的種類不多，消費(fèi)服務(wù)還處于較低水平，難以滿足收入水平較高的消費(fèi)者對于消費(fèi)品升級換代和消費(fèi)服務(wù)高水平、消費(fèi)多樣性的需求。因此我們應(yīng)該在企業(yè)開放新產(chǎn)品方面提供稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，滿足居民的消費(fèi)需求。（四）完善社會保障制度，轉(zhuǎn)變居民消費(fèi)觀念由于社會

10、保障制度不完善，我國居民不敢拿出儲蓄來消費(fèi)，從而形成我國的居民儲蓄存款很高而但消費(fèi)卻不足的矛盾。要使居民轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念，將儲蓄拿出來消費(fèi)，刺激國內(nèi)消費(fèi)需求，首先就必須完善社會保障制度。我國在在城鎮(zhèn)地區(qū)已經(jīng)建立起了初具雛形的社會保障體系，但是社會保障基金面臨巨大缺口。2005年5月，世界銀行的研究報告指出，在一定假設(shè)條件下，按照目前的制度模式，2001年2075年間，中國基本養(yǎng)老保險的缺口將高達(dá)9.15萬億元。社會保障資金支付的巨大壓力是我

11、國未來社會保障制度運(yùn)行中面臨的難題，因此將社會保障費(fèi)改為社會保障稅是完善我國社會保障制度的最終目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1]胡怡建朱為群.稅收學(xué)[M].上海:三聯(lián)書店出版社2002.[2]許生.擴(kuò)大內(nèi)需的財稅政策研究[J].稅務(wù)研究2009（1）.[3]辛小莉.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)2009（2）.摘要：由美國次貸危機(jī)引發(fā)是經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對包括我國在內(nèi)的世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易產(chǎn)生了重大影響，美國是我國主要的出口國，占據(jù)我國出口將近

12、20%，因此此次危機(jī)是導(dǎo)致我國出口增速下降的重要原因。因此國內(nèi)居民消費(fèi)需求是是我國經(jīng)濟(jì)走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)困境，保持經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定快速增長的根本落腳點(diǎn)。本為將從稅收視角提出刺激居民消費(fèi)需求的幾點(diǎn)對策建議。關(guān)鍵詞：擴(kuò)大內(nèi)需；消費(fèi)需求；經(jīng)濟(jì)增長—69—財經(jīng)研究擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策建議楊明四川省涼山州國家稅務(wù)局615000一、我國要擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的原因分析（一）出口依存度過高，內(nèi)需嚴(yán)重不足從GDP核算的支出法來看，支撐我國經(jīng)濟(jì)增長的三大因素即熟

13、稱的拉動經(jīng)濟(jì)三駕馬車是最終消費(fèi)、資本形成和貨物和服裝凈出口。他們在不同的時期所起的作用各不相同。1999年以來我國的經(jīng)濟(jì)增長開始表現(xiàn)出明顯的外向型特點(diǎn)，凈出口在我國經(jīng)濟(jì)增長中的作用日益突出，說明我國經(jīng)濟(jì)增長的對外依存度已明顯增強(qiáng)。到2007年，凈出口對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到19.7%。這說明我國經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)中有15的經(jīng)濟(jì)增長是為世界市場而產(chǎn)生的；國內(nèi)消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率并沒有因經(jīng)濟(jì)的快速增長而獲得實(shí)質(zhì)性的增加。（二）經(jīng)濟(jì)危機(jī)使我國外向型經(jīng)濟(jì)

14、發(fā)展戰(zhàn)略難以持續(xù)我國經(jīng)濟(jì)從上世紀(jì)90年代以來就非常注重出口的貢獻(xiàn)，后來我國連續(xù)大幅度和大范圍地提高出口退稅率和降低出口關(guān)稅，給出口實(shí)施了各種各樣的優(yōu)惠政策，使得出口對我國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)越來越大，從而使得我國經(jīng)濟(jì)逐漸走上了出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)增長方式的道路，到2007年，出口對GDP的貢獻(xiàn)已接近40%。然而隨著2008年美國次貸危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使世界主要經(jīng)濟(jì)體的的經(jīng)濟(jì)增長迅速放緩，我國當(dāng)然也不能獨(dú)善其身。我國作為一個外貿(mào)大國，此次危機(jī)使我國

15、的外貿(mào)出口首當(dāng)其沖的受到了重創(chuàng)。二、擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的可行性分析（一）消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)的拉動存在進(jìn)一步提升的空間眾所周知，中國長期以來采取出口為主的外向型經(jīng)濟(jì)模式，在拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”中，消費(fèi)相對于出口和投資而言“跑得最慢”。從上表我們可以看出我國消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率逐年下降，自2003以來一直低于40%，大大低于70%左右的世界平均水平。自1999年以來，我國經(jīng)濟(jì)中的最終消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動能力持續(xù)下降，最終消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率

16、由1999年的74.4%降至2007年的40%。這一方面說明，自1999年以來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長，我國經(jīng)濟(jì)內(nèi)部國民的實(shí)際消費(fèi)能力和消費(fèi)福利在持續(xù)下降。但從另一方面也說明我國消費(fèi)需求存在進(jìn)一步的提升空間。（二）居民財富的不斷增加為擴(kuò)大消費(fèi)需求提供了先決條件2007年我國人均GDP已達(dá)到2456美元，2008年8月我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款已超過20萬億元。按國際通行說法，這正是消費(fèi)水平快速成長的黃金時期。這次世界經(jīng)濟(jì)大蕭條對我國經(jīng)濟(jì)

17、來說既是一次危機(jī)也是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，由外向型經(jīng)濟(jì)模式向以內(nèi)需拉動為主轉(zhuǎn)變的大好機(jī)遇。三、擴(kuò)大消費(fèi)需求的稅收對策建議我們知道我國居民的儲蓄存款突破20萬億，居世界首位，但貧富差距也是位于世界前列，從而使我國低收入人群消費(fèi)能力不足，而高收入群消費(fèi)意愿不足，是導(dǎo)致我國居民消費(fèi)嚴(yán)重不足的主要原因。還有目前我國的社會保障制度不完善也是導(dǎo)致我國居民消費(fèi)意愿不足的另一個關(guān)鍵因素。因此要從刺激居民消費(fèi)意愿和完善社會保障制度提出幾點(diǎn)稅收建議：（一）

18、增加農(nóng)民收入，加大開拓農(nóng)村市場的力度“農(nóng)民不富，中國不富”，因此首先要增加農(nóng)民的收入，加大發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，千方百計提高農(nóng)民的收入，提高農(nóng)民消費(fèi)在居民總消費(fèi)中的比重。從前面的分析中我們已經(jīng)知道邊際消費(fèi)傾向遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鎮(zhèn)，因此增加農(nóng)民收入是當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的一個重要支撐點(diǎn)。要增加農(nóng)民收入可以通過增加對農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，通過稅收改革減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，我國農(nóng)民購進(jìn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料目前還不能抵扣增值稅，根據(jù)稅賦轉(zhuǎn)嫁的原理，農(nóng)民的稅收分擔(dān)很重，不利于農(nóng)民增

19、加收入，我們應(yīng)該將農(nóng)民納入增值稅增收范圍，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對農(nóng)民的增值稅免征。還有為減輕農(nóng)民的貸款困難，可以考慮對向其提供的貸款的金融機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅。（二）改革個人所得稅，縮小收入分配差距個人所得稅對所得課稅，能夠?qū)用袷杖氩罹噙M(jìn)行直接調(diào)節(jié)，從而調(diào)節(jié)消費(fèi)和儲蓄行為。我國目前的個人所得稅制度很不完善，需要進(jìn)行改革。首先我國應(yīng)該實(shí)行綜合所得稅課稅和分類所得稅課稅相結(jié)合的混合所得稅模式；要合理確定個人收入課稅費(fèi)用扣除額；其次減少工薪收入稅率

20、級次，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。同時在合理劃分收入差距的前提下，縮減累進(jìn)稅率的級次，對誠實(shí)勞動的綜合類收入實(shí)行低稅率，使個人所得稅的稅率級次起到“調(diào)高、擴(kuò)中、提低”的作用，真正發(fā)揮其調(diào)控收入的職能作用。第三，對居民收入水平和收入結(jié)構(gòu)實(shí)施全方位的監(jiān)控管理，重點(diǎn)加大對高收入階層的監(jiān)控。(三）運(yùn)用稅收政策扶持企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，提高居民消費(fèi)意愿我國居民消費(fèi)不足的一個重要原因在于高收入者消費(fèi)意愿不強(qiáng)，而導(dǎo)致這一結(jié)果的原因在與我國目前消費(fèi)品的種類不多，消費(fèi)服務(wù)還

21、處于較低水平，難以滿足收入水平較高的消費(fèi)者對于消費(fèi)品升級換代和消費(fèi)服務(wù)高水平、消費(fèi)多樣性的需求。因此我們應(yīng)該在企業(yè)開放新產(chǎn)品方面提供稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品，滿足居民的消費(fèi)需求。（四）完善社會保障制度，轉(zhuǎn)變居民消費(fèi)觀念由于社會保障制度不完善，我國居民不敢拿出儲蓄來消費(fèi)，從而形成我國的居民儲蓄存款很高而但消費(fèi)卻不足的矛盾。要使居民轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念，將儲蓄拿出來消費(fèi)，刺激國內(nèi)消費(fèi)需求，首先就必須完善社會保障制度。我國在在城鎮(zhèn)地區(qū)已經(jīng)建立起了

22、初具雛形的社會保障體系，但是社會保障基金面臨巨大缺口。2005年5月，世界銀行的研究報告指出，在一定假設(shè)條件下，按照目前的制度模式，2001年2075年間，中國基本養(yǎng)老保險的缺口將高達(dá)9.15萬億元。社會保障資金支付的巨大壓力是我國未來社會保障制度運(yùn)行中面臨的難題，因此將社會保障費(fèi)改為社會保障稅是完善我國社會保障制度的最終目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1]胡怡建朱為群.稅收學(xué)[M].上海:三聯(lián)書店出版社2002.[2]許生.擴(kuò)大內(nèi)需的財稅政策研究[

23、J].稅務(wù)研究2009（1）.[3]辛小莉.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收對策選擇[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)2009（2）.摘要：由美國次貸危機(jī)引發(fā)是經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對包括我國在內(nèi)的世界經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易產(chǎn)生了重大影響，美國是我國主要的出口國，占據(jù)我國出口將近20%，因此此次危機(jī)是導(dǎo)致我國出口增速下降的重要原因。因此國內(nèi)居民消費(fèi)需求是是我國經(jīng)濟(jì)走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)困境，保持經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定快速增長的根本落腳點(diǎn)。本為將從稅收視角提出刺激居民消費(fèi)需求的幾點(diǎn)對策建議。關(guān)鍵詞：擴(kuò)大內(nèi)需