構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系

1、信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的靈魂，沒有健全的信用體系，整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序也就成為一句空話雖然我國稅收信用建設(shè)取得了一定的成績，但仍存在不少問題，必須根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系，這是我國稅制健全及稅收法制化的需要，更是我國發(fā)展誡信經(jīng)濟、提高民族經(jīng)濟國際競爭力的當(dāng)務(wù)之急。目前，我國稅收信用現(xiàn)狀是還有很多不足隨著我國社會及經(jīng)濟的進一步發(fā)展，誠信就是社會的標簽，“誠信重于生命”從我國稅收信用現(xiàn)狀出發(fā)，要構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，必須構(gòu)建

2、“一個機制，兩個平臺，三個信用”所謂“一個機制”即建立稅收信用法制約束機制；“兩個平臺”就是要打造稅收信用信息平臺、監(jiān)管平臺，為稅收信用的信息收集、評估、查詢、公示、監(jiān)管等提供操作平臺；“三個信用”即構(gòu)建征稅信用、納稅信用和稅收中介服務(wù)信用一、建立稅收信用法制約束機制針對稅收信用法律約束缺失的現(xiàn)狀，要建立健全相關(guān)法律法規(guī)，完善稅收信用法制約凜機制。一是制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)。對稅收執(zhí)法、守法行為的誠信要求從法律上加以明確，減少稅務(wù)行政

3、執(zhí)法中的自由裁量權(quán)，體現(xiàn)征納雙方應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)，實現(xiàn)真正意義上的有法可依，為誠信稅收環(huán)境打下堅實的法律基礎(chǔ)。二是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善分稅制。合理的稅制結(jié)構(gòu)有助于引導(dǎo)納稅人自覺依法誠信納稅，我國必須順應(yīng)加入Wrro新形勢的需要，推行新一輪的稅制改革，進一步優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)。同時，清理和規(guī)范現(xiàn)行公燕施財政毋韻詒礬℃潲Ii％程構(gòu)建科學(xué)稅收信用體系口文／侯鵬稅收法規(guī)，提高稅收法律立法層次，賦予地方一定的立法權(quán)，進一步完善分稅制三是進一步完善(預(yù)

4、算法》，增強預(yù)算管理的硬約束，促使政府誠信用稅落實各級人民代表大會對政府預(yù)算的決定權(quán)，增強公共預(yù)算的嚴肅性。預(yù)算一經(jīng)人大批準下達后，人大或人大常委會對資金到位和使用情況進行跟蹤問效，款項走到哪兒，監(jiān)督就跟到哪兒保證稅款真正“取之于民，用之于民”真正使稅收成為社會的公共財政，讓百姓享受到更多的公共利益，從而自覺交納稅款四是加大對失信行為的處罰力度二、打造稅收信用兩r平臺”l、打造科學(xué)的稅收信用信息平臺21世紀是信息時代，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)非常

5、先進，信息傳播迅速便捷。我們必須充分利用這個高科技成果，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，構(gòu)建包括全社會稅收信用信息的基本資料庫，打造稅收信用信息披露和綜合查詢平臺首先，打通目前稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)只用于稅收一般征管需要的“短路’覡象，將稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中積累的納稅人納稅歷史資料進行整理、采集、評價、核實，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建誠信納稅基本信息庫，并收集征稅人執(zhí)法情況資料和稅收中介誡信資料構(gòu)建征稅信用基本信息庫和稅收中介信用基本信息庫，并將這三個基本信息庫集成的

6、稅收信息資料納入計算機網(wǎng)絡(luò)管理。打造稅收信用信息平臺，讓社會及時、清楚地了解和查詢納稅人的誠信納稅情況、征稅人的誡信征稅情況和稅收中介的誠信情況。同時，定期在該信息平臺上曝光失信掣黑名單”，供公眾隨時查詢其次，構(gòu)建與工商、金融、社會保障等相關(guān)部門廣泛連接的、開放性的信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，同時將個人的貸款、償債、納稅等情況一并錄入稅收信用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，擴大稅收信用信息平臺的管理功能第三，依托稅收信用信息平臺，將新頒布的稅收政策

7、法規(guī)和辦稅程序及時、無償、快捷地傳遞給納稅人，讓納稅人了解最新的稅收政策及辦稅程序，促使納稅人誠信納稅2、打造稅收信用監(jiān)督平臺在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)的稅收信用機制，還需要外在的稅收信用監(jiān)督約束，沒有有效的監(jiān)督，再好的政策措施都會流于形式。首先，最重要的就是以信用等級評議制度為手段，增加納稅信用的監(jiān)督效果。即，稅務(wù)機哪方面才是對我國引入戰(zhàn)略投資者的真正影響呢國務(wù)院發(fā)展研究中心金融所巴曙松認為，銀行是否被賤賣本身就是個偽問題，所以我們也需要

8、跳出“引入戰(zhàn)略投資者是成本大于收益還是收益大于成本’，這個偽問題(一)任何一個決策或制度都具有兩面性沒有絕對的優(yōu)勢也沒有絕對的劣勢，而且在不同環(huán)境下，成本和收益孰大孰小都不同我們與其花大量口舌在這個問題上爭論，還不如扎扎實實從本質(zhì)入手，解決出現(xiàn)的核心問題，從根本上使成本降到最低(二)商業(yè)銀行引進境外戰(zhàn)略投資者是對或是錯，要與我國商業(yè)銀行發(fā)展的現(xiàn)實情況、所處的政治、經(jīng)濟環(huán)境結(jié)合起來，脫離實際研究問題是行不同的是不公平的(三)引入境外戰(zhàn)略投

9、資者對國有商業(yè)銀行的影響究竟怎樣，要區(qū)分是短期還是長期影響一個策略在短期內(nèi)可能是有利的，也可能是不利的，但我們應(yīng)該多關(guān)注長期影響因為只要長期大方向是正確的，不論在路途中受到怎樣的臨時突發(fā)事件，我們都應(yīng)該給予認可從短期看，商業(yè)銀行引進境外戰(zhàn)略投資者是利多弊少，但長期內(nèi)商業(yè)銀行引進境外戰(zhàn)略投資者是否能快速發(fā)展，在于引進過程中商業(yè)銀行自身的學(xué)習(xí)和完善(四)商業(yè)銀行引進境外戰(zhàn)略投資者對于商業(yè)銀行的改革又是一把“雙刃劍”國有商業(yè)銀行引進戰(zhàn)略投資者

10、，國內(nèi)外既有成功的案例，也有慘痛的失敗事件我們可以吸收其他國家的教訓(xùn)，避免犯同樣的錯誤，還可以借鑒其他國家成功的經(jīng)驗，用于我國的實踐所以，國有商業(yè)銀行引進戰(zhàn)略投資者過程中應(yīng)實行謹慎原則，科學(xué)、合理地推進■2008年4月號上(總第342期)皿萬方數(shù)據(jù)公轆謝政毋垂嘲嵇程國嗡”Il々a旺關(guān)或稅收中介根據(jù)納稅人的日常涉稅情況，對其納稅信用等級進行評定和調(diào)整，定期向社會公開同時，對信用等級好的納稅人，在辦稅程序上給予或提供更優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)，使其獲

11、得必要的信譽補償，而對信譽等級不佳的納稅人則要重點稽查、加大檢查力度其次建立稅務(wù)行政執(zhí)法行為的全程監(jiān)控從內(nèi)外兩個方面加強稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法監(jiān)督，最大限度地減少稅務(wù)行政執(zhí)法中的自由裁量權(quán)和執(zhí)法隨意性對稅收執(zhí)法權(quán)的運行全過程進行監(jiān)控，確保稅收征管權(quán)力運行到哪里，對權(quán)力的制約和監(jiān)控也延伸到哪里，從而把問題消滅在萌芽狀態(tài)加大對違規(guī)執(zhí)法行為的查處力度，把是否誠信執(zhí)法作為稅收工作的一條。高壓線”，使稅收執(zhí)法人員懾于法紀后果不敢違規(guī)執(zhí)法、濫用職權(quán)，營造一個

12、“誠信執(zhí)法、依法治稅”的良好稅收環(huán)境。三、構(gòu)建納稅、征稅、稅收中介“三個信用”1、培育自覺納稅意識。構(gòu)建誠信納稅誠信納稅屬于社會道德范疇，是人們意識的體現(xiàn)。科學(xué)的納稅信用體系，除了上述的法律約束、納稅信用等級監(jiān)督，更重要的是培養(yǎng)納稅人的依法納稅意識，讓自覺依法納稅意識深入人心第一，抓好誠信納稅教育，培養(yǎng)納稅人自覺依法納稅意識將誠信納稅寫入小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)教材，讓納稅人從小接受誠信納稅的教育，深刻意識到依法誠信納稅是自己必須遵循的倫理道德

13、，形成“依法誠信納稅光榮”的理念第二，實舒誠信興國”戰(zhàn)略依法誠信納稅除了法律的外在約束外，還需要營造良好的社會信用氛圍，形成道德自律我們應(yīng)該像推行“科教興國’哪樣推行“誠信興國”戰(zhàn)略，以誠信原則為中心，建立起社會主義道德評價標準，培育社會誠信道德觀。自覺做到誠實守信，讓信用成為人們的“第二身份證”圜2、轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法理念，構(gòu)建誠信征稅要構(gòu)建征稅信用。一個重要因素就是要轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法理念，消除稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的“特權(quán)”思想，在強化征管中優(yōu)化

14、服務(wù)，通過為納稅人提供便利、公平、高效、文明為主要內(nèi)容的一系列優(yōu)化服務(wù)活動，提高辦稅工作效率和服務(wù)質(zhì)量，促進稅收征管。同時，結(jié)合工作實際。深入持久地開展稅法宣傳，讓全社會的公民都了解稅收、關(guān)心稅收、支持稅收，幫助納稅人樹立與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相匹配的納稅觀念和納稅意識此外，要進一步加強稅務(wù)人員的道德建設(shè)，倡導(dǎo)誠信征稅的職業(yè)道德規(guī)范，視誠信重于一切。時刻維護稅務(wù)機關(guān)的誠信形象，杜絕人情稅、關(guān)系稅，以誠信征稅取信于廣大納稅人3，加強稅收中介管理，

15、構(gòu)建誠信稅收中介服務(wù)稅收信用中介(這里主要指會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)代理機構(gòu))作為市場經(jīng)濟條件下稅收信用體系的重要組成部分，誠信是其生存的根本所以，必須對稅收中介的信用嚴格管理，督促其依法守信經(jīng)營和公平競爭一是加強稅收中介行業(yè)自律制定嚴格、科學(xué)的審計、評估工作程序，制定行業(yè)誠信建設(shè)綱要，推動和指導(dǎo)全行業(yè)誠信工作。積極利用行業(yè)協(xié)會自身及外部各新聞媒體等力量，及時對弄虛作假者進行通報，加大曝光力度，從而起到良好的教育和警示作用二是加

16、強稅收中介管理稅務(wù)機關(guān)通過日常檢查和重點抽查等形式，建立與審計、財政等部門的聯(lián)手監(jiān)管機制對失信和弄虛作假的中介機構(gòu)進行曝光、通報、取締甚至追究刑事法律責(zé)任。三是要加強稅收中介工作人員誡信自律稅收中介工作人員應(yīng)努力提高自身職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力，端正認識，樹立正確的人生觀、價值觀和道德觀，不斷提高道德修養(yǎng)，以“公正、公平、客觀、獨立”的態(tài)度進行稅收中介服務(wù)工作，不弄虛作假，視誠信為生命■建立國庫集中收付制度，是我國財政支出管理體制改革的重

17、要組成部分隨著國庫支付制度的實行，按照統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一收支、統(tǒng)一管理的原則，取消各單位自行設(shè)立和管理的各類財政性資金賬戶由財政部門在人民銀行和商業(yè)銀行建立起統(tǒng)一的國庫單一賬戶體系將政府所有財政性收支全部納入國庫單一賬戶體系進行核算、反映和管理，從而達到克服以往財政資金分散收付制度種種弊端的目的預(yù)算單位的支出形式也相應(yīng)地改變?yōu)樨斦苯又Ц逗拓斦跈?quán)支付兩種形式其中，財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位在財政批準的資金使用額度內(nèi)。自行開具授權(quán)憑證，通過財

18、政為單位在代理銀行開設(shè)的單位零余額賬戶，將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶的支出方式財政授權(quán)支付適用于單位的零星支出財政直接支付是指財政部門根據(jù)審核無誤的單位申請，向代理銀行簽發(fā)支付令，通過財政零余額賬戶，將財政資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。財政直接支付類型包括：工資支出、政府采購和其他支出按照財政部‘財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的規(guī)定，對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算

19、。會計分錄為；收入財政撥款時：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付(事業(yè)單位)或貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付(行政單位)從零余額賬戶支取使用時：借：事業(yè)支出、材料等事業(yè)單位或借：經(jīng)費支出、庫存材料等(行政單位)‘貸：零余額賬戶用款額度財政授權(quán)支付，雖然將我們所熟悉的“銀行存款J’會計科目改變?yōu)椤傲阌囝~賬戶用款額度”會計科目，但是它的核算方法和形式都沒有太多的變化，尤其是“零余額賬戶用款額度”的撥入和支付都通過代理銀行來