淺議稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系

1、淺議稅收與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系稅收實(shí)踐證明，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收越重要。稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是一個(gè)老話題。如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化趨勢(shì)日益加快，知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，這些無疑都預(yù)示著稅制將隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而面臨新的創(chuàng)新和發(fā)展。大家都知道，經(jīng)濟(jì)是稅收得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收依賴于經(jīng)濟(jì)，然而，稅收還對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。一概述隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收職能也隨之拓展，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和作用也不斷擴(kuò)大。這主要表現(xiàn)在稅收的財(cái)政地

2、位的不斷提高和稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用的Et益加強(qiáng)。正因?yàn)槿绱耍愂找搽S經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而El益受到世界各國(guó)政府的重視。l、稅收的財(cái)政地位籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的首要職能，即：稅收的財(cái)政職能或財(cái)政收入職能。稅收分配是無償分配，稅收一直都是政府財(cái)政收入的主要來源。稅收分配具有無償性、固定性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，收入可靠穩(wěn)定，稅收的征收也有利于財(cái)力調(diào)度，滿足日常則政支出。稅收還有利于規(guī)范、明確政府與企業(yè)之間的財(cái)政分配關(guān)系。特別是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，絕大多數(shù)國(guó)

3、家的財(cái)政收入的80％以上都是通過稅收籌集的。改革開放以來，人們的收入來源渠道增多，收入水平普遍提高，同時(shí)出現(xiàn)了個(gè)人收入差距擴(kuò)大乃至懸殊的現(xiàn)象。因此，對(duì)合法收入應(yīng)當(dāng)保護(hù)，依法征稅；對(duì)過高收入作適當(dāng)調(diào)節(jié)；對(duì)于非法收入，必須堅(jiān)決取締和掃擊。個(gè)人所得稅將是財(cái)政收入的一大源泉。調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求。但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身不是趨向集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究200711月下旬刊(總第249期)文／閔捷共同富裕，而是趨向兩極分

4、化。要完善個(gè)人所得稅，對(duì)各類個(gè)人所得稅征稅范圍，實(shí)行按年綜合計(jì)征個(gè)人所得稅。同時(shí)開征遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和社會(huì)保障稅，加大個(gè)人收入調(diào)節(jié)力度，縮Ivt人收入之間的差距，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕和全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)。2、稅收的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)離不開稅收調(diào)控。國(guó)家可以運(yùn)用正確的稅收政策，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)走向，有效地減少或者避免由于市場(chǎng)調(diào)節(jié)的盲目性造成社會(huì)資源的浪費(fèi)，保證經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。其次，國(guó)家可以充分運(yùn)用稅收調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，刺激有效投資和消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需。其

5、三，調(diào)節(jié)分配不公，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)整分配關(guān)系，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。其四，稅收可以對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)進(jìn)行有效監(jiān)督和預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)研究制定對(duì)策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)向好的方面發(fā)展。二，稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系稅收與經(jīng)濟(jì)的密切關(guān)系表現(xiàn)在兩個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)決定稅收和稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用，反映了稅收所具有的調(diào)節(jié)功能，即稅收調(diào)節(jié)職能。它使稅收成為政府宏觀調(diào)控的重要政策工具。(一)從稅率與經(jīng)濟(jì)繁榮來看1、低稅收論當(dāng)前公眾普遍認(rèn)為低稅收

6、意味著經(jīng)濟(jì)可以得到快速增長(zhǎng)，然而，值得注意的一點(diǎn)是：低稅收未必是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要原因。發(fā)達(dá)國(guó)家都是保持高稅率的國(guó)家，這些發(fā)達(dá)國(guó)家，以各種形式從公民的每一元收人中抽取更多的稅款。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)繁榮與高稅率之間的正相關(guān)關(guān)系很大程度上取決于其他因素，如教育水平與經(jīng)濟(jì)繁榮緊密相關(guān)，279也可能影響稅收。簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)理論指出稅收對(duì)勞動(dòng)力供應(yīng)和資金積累，以及對(duì)企業(yè)投資和改革創(chuàng)新都有消極作用。可想而知，在私營(yíng)部門，人們付出的努力獲得越多，但獲得的酬勞越來越少

7、，他們當(dāng)然不愿意干。政府必須應(yīng)對(duì)這一問題：即在稅收的負(fù)面影響和企業(yè)資產(chǎn)凈值之間尋求一種平衡，稅收當(dāng)然影響某些行為，此外政府不僅通過征稅的多少，還通過如何使用所征得的稅款對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)行調(diào)控。毋庸置疑，短期減稅會(huì)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一邊加稅一邊浪費(fèi)錢財(cái)不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反之如果投資教育、衛(wèi)生保健，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是百利而無一害的。2002年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)走出低谷，出現(xiàn)快速增長(zhǎng)勢(shì)頭。但是，國(guó)家債務(wù)連年攀升，政府投

8、資，部分企業(yè)受益，影響企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，要解決這些問題，就要重視累進(jìn)所得稅和資本利得稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)供求平衡中的作用。2、高稅率論高稅率不會(huì)必然促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減稅只是限制花銷的策略。真正的目的是降低政府開銷，避免財(cái)政赤字。我國(guó)企業(yè)所得稅的法定基本稅率為33％，高于包括發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的多數(shù)國(guó)家的稅率水平，內(nèi)外資企業(yè)所得稅小統(tǒng)一，對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠較多，稅負(fù)輕于內(nèi)資企業(yè)。在內(nèi)資企業(yè)中，由于管理上的原囚，規(guī)模限額以上企業(yè)的稅負(fù)較重，大量小企業(yè)和個(gè)體工

9、商戶的稅負(fù)較輕。根據(jù)凱恩斯理論，稅收具有乘數(shù)效應(yīng)，當(dāng)政府增稅時(shí)，國(guó)民收入減少，因此，如果單純考慮稅收因素，稅收增長(zhǎng)小利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。政府支出同樣具有乘數(shù)效應(yīng)，當(dāng)政府支出增加時(shí)，國(guó)民收入增加，因此，單純考慮政府支萬方數(shù)據(jù)出因素，則政府支出有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在稅收增加的同時(shí)，增加相等數(shù)額的政府支出。然而數(shù)額較大的稅收和政府支出，即使保持相等，也會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，所以稅收收入并不是越多越好，其增長(zhǎng)速度確實(shí)應(yīng)當(dāng)適度。稅收積累數(shù)量的大小，增長(zhǎng)速度的快慢

10、，決定于經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的素質(zhì)狀況，尤其是企業(yè)所得稅的增減，必須依賴于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益狀況。(二)從稅收調(diào)控與經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看稅收調(diào)控是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要方面，其目的是要提高宏觀經(jīng)濟(jì)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)控政策之所以能起作用，是因?yàn)檎呤侄魏驼吣繕?biāo)之間存在內(nèi)在的必然的聯(lián)系。這種聯(lián)系的實(shí)現(xiàn)過程就是所謂的傳導(dǎo)機(jī)制。稅收調(diào)控手段(增稅或減稅)與各種稅收調(diào)控目標(biāo)之間也存在內(nèi)在的必然的聯(lián)系。1、經(jīng)濟(jì)體制決定

11、稅收體制。要發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，就要調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，逐步建立以所得稅為主體的稅制體系。供需是否均衡決定經(jīng)濟(jì)能否均衡發(fā)展。國(guó)家在貨幣政策失靈的情況下，實(shí)行積極則政政策，發(fā)行國(guó)債，擴(kuò)大投資，拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)到今天的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，從而決定了稅收體制從單一稅制，復(fù)稅制到公平稅制的建立與發(fā)展。2、經(jīng)濟(jì)的總量決定稅收的總量。調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差距，促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。東部、中部和西部地區(qū)的經(jīng)

12、濟(jì)在過去的十幾年內(nèi)都有很大發(fā)展，但發(fā)展水平的差距明顯擴(kuò)大。我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義大國(guó)，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)能否平衡發(fā)展，關(guān)系到國(guó)家的統(tǒng)一、民族團(tuán)結(jié)和社會(huì)穩(wěn)定。因此，為了促進(jìn)各地經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，必須實(shí)行分稅制，轉(zhuǎn)移支付的辦法，稅收占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重和與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的增長(zhǎng)之比，必須有一個(gè)科學(xué)合理的界限，取之有度，用之有方支持落后地區(qū)的發(fā)展，縮小地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。3、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，必然要求稅收制度、結(jié)構(gòu)的相應(yīng)變化。199

13、4年的稅制改革，就是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化，推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一次重大稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整。把生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，擴(kuò)大征稅范圍，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，適當(dāng)降低稅率，取消不必要的稅收優(yōu)惠，加大稅費(fèi)改革力度，加強(qiáng)稅收征管，尤其改進(jìn)和加強(qiáng)小企業(yè)和個(gè)體戶的征管，努力實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。4、調(diào)整稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求稅收公開透明，保持中性，小扭曲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)透明的、公平的、可預(yù)見的稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)

14、爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)生產(chǎn)力的發(fā)展。所以，稅收負(fù)擔(dān)一要公平，二要合理，二要透明。在通貨緊縮、供大于求時(shí)，企業(yè)和個(gè)人收入減少，稅率自動(dòng)降低，刺激民間投資和消費(fèi)，促使經(jīng)濟(jì)升溫，在通貨膨脹、求大于供時(shí)，企業(yè)和個(gè)人收入增加，稅率自動(dòng)上升，抑制民間投資和消費(fèi)，促使經(jīng)濟(jì)降溫。5、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠是國(guó)家利用稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面，是以減少稅收為代價(jià)，換取經(jīng)濟(jì)發(fā)280展。所以，應(yīng)當(dāng)把稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在

15、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上，可采取投資抵免、降低稅率、稅前費(fèi)用扣除、加速折舊等形式，加大對(duì)科技、教育、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)、生態(tài)環(huán)境和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，要貫徹國(guó)民待遇原則，清理整頓過多過濫的減免稅，取消歧視性的稅收優(yōu)惠，避免引起不公平的競(jìng)爭(zhēng)和反傾銷案的發(fā)生。6、調(diào)節(jié)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來，促進(jìn)對(duì)外開放。要完善我國(guó)稅制，與國(guó)際稅制接軌，合理合法地分享經(jīng)濟(jì)全球化的成果，界定國(guó)與國(guó)之間的稅收管轄權(quán)，避免重復(fù)征稅，促進(jìn)企

16、業(yè)走出去，引進(jìn)來。要履行加入WTO承諾，降低進(jìn)口關(guān)稅，調(diào)整稅率，使關(guān)稅總水平降低，但在某些產(chǎn)品的稅率上有升有降，以保護(hù)我國(guó)幼小產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)要改進(jìn)出口退稅的管理辦法，實(shí)行免、抵、退，擴(kuò)大產(chǎn)品出口。加強(qiáng)國(guó)際間的征管合作，大力開展反避稅斗爭(zhēng)，維護(hù)我國(guó)權(quán)益。經(jīng)濟(jì)效益決定稅收的積累程度?？傊?jīng)濟(jì)是決定因素，稅收是經(jīng)濟(jì)的集中反映。實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)，是處理稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。我們必須增強(qiáng)歷史責(zé)任感，深入調(diào)查研究，積極提出改革